В окончательном виде изготовлено 25.04.2025 года

Дело № 2а-4844/2025 7 апреля 2025 года

УИД 74RS0030-01-2024-004493-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 865 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60,25 рублей, а также пени в размере 2 478,64 рублей, начисленные по состоянию на 18.01.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости, в отношении которых начислен налог на имущество физических лиц, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 100420382 от 12.08.2023 года, однако, оплата налога в установленный законом срок произведена не была. Также административный истец указывает, что в 2017 году ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, однако, оплата начисленных страховых взносов не произведена в полном объеме, в связи с чем, произведено начисление пени на имевшуюся задолженность. Административный истец также отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 21779 от 23.07.2023 года, в котором отражены сведения по отрицательному сальдо ЕНС, однако, задолженность по настоящее время не погашена в полном объеме. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № 2а-732/2024 был отменен 09.04.2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Правобережного районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 24.11.2024 года административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала в полном объеме.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, выслушав мнение явившегося административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в период с 11.04.2014 года по 01.06.2017 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 9 815 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 1 925,25 рублей.

Также материалами дела подтверждается, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились квартира, расположенная по адресу: <адрес>, и доли в праве общей собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 865 рублей, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 100420382 от 12.08.2023 год с расчетом налогов за 2022 год.

По сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам на общую сумму 15 547,25 рублей, в которое вошли задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 9 815 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 925,25 рублей, а также по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 3 807 рублей.

Также в отрицательное сальдо ЕНС вошли пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 года, в размере 2 360 рублей.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 3 807 рублей по сроку уплаты до 26.12.2022 года, который был оплачен 28.01.2023 года.

Материалами дела подтверждается, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 21779 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган 19.02.2023 года направил мировому судье судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области заявление о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

13.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области вынесен судебный приказ № 2а-732/2024, однако, определением мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области от 09.04.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, определение об отмене судебного приказа вынесено 09.04.2024 года, административное исковое заявление направлено в адрес Правобережного районного суда г. Магнитогорска Челябинской области 09.10.2024 года, что следует из штампа почтового отделения на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 2 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, установлены фиксированные размеры страховых взносов за 2017 год.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В рассматриваемом случае, исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Обоснованность и размер начисления страховых взносов за 2017 год ФИО1 в ходе рассмотрения дела не оспаривалось, однако, административный ответчик указала, что имевшаяся задолженность по страховым взносам была погашена ею.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в производстве Правобережного районного суда г. Магнитогорска Челябинской области находилось административное дело № 2а-1723/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, в рамках которого налоговым органом было заявлено о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 9 815 рублей, пени в размере 493,69 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 925,25 рублей и пени в размере 96,83 рублей.

Определением Правобережного районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 16.09.2019 года, вступившим в законную силу 02.10.2019 года, производство по делу было прекращено, в связи с отказом налогового органа от заявленных требований, мотивированного добровольной оплатой имевшейся задолженности.

Одновременно, административным ответчиком представлены в материалы дела квитанции от 16.09.2019 года, согласно которым ФИО1 были произведены оплаты на суммы 96,83 рублей, 494 рубля, 9 815 рублей и 1 926 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В рассматриваемом случае, с учетом вступившего в законную силу определения Правобережного районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 16.09.2019 года, суд приходит к выводу о том, что заявленная к взысканию в рамках настоящего дела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60,25 рублей отсутствует, поскольку по состоянию на 16.09.2019 года налоговым органом было признано, что имевшаяся задолженность по страховым взносам за 2017 год была погашена ФИО1 16.09.2019 года.

Таким образом, требования налогового органа в данной части суд находит подлежащими отклонению.

Также суд находит необходимым отметить, что исходя из представленных документов, усматривается, что фактически заявленная к взысканию задолженность в размере 60,25 рублей является задолженностью по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а не на обязательное пенсионное страхование, как указано в административном исковом заявлении.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлена копия платежного поручения № 956292 от 26.11.2023 года, в соответствии с которым ФИО1 был произведен платеж на сумму 1 865 рублей в счет оплаты ЕНС.

Налоговым органом в ходе рассмотрения дела представлены сведения о том, что произведенный 26.11.2023 года платеж направлен на погашение имевшейся задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В рассматриваемом случае, поскольку судом установлено отсутствие задолженности по страховым взносам по состоянию на 26.11.2023 года, то действия налогового органа по зачету произведенного платежа в счет погашения отсутствующей задолженности противоречит закону.

Одновременно, налоговым органом не представлены доказательства наличия иных задолженностей по налогам и сборам, в счет которых мог быть зачтен произведенный 26.11.2023 года платеж, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налог на имущество физических лиц за 2022 год был оплачен ФИО1 своевременно 26.11.2023 года в полном объеме, а требования налогового органа о взыскании указанной задолженности неподлежащими удовлетворению.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 2 478,89 рублей, из которых:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 653,13 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 31.12.2022 года в размере 702,11 рублей;

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с 27.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 4,76 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 18.01.2024 года в размере 1 515,16рублей.

Одновременно, налоговым органом отражено, что задолженность по пени частично погашена на сумму 1 396,52 рублей.

С учетом установленных по делу обстоятельств о погашении задолженности по страховым взносам 16.09.2019 года, действия налогового органа по начислению пени после указанной даты признаются судом необоснованными.

В рассматриваемом случае, пени по страховым взносам за 2017 год могли быть начислены за период с 28.01.2019 года по 16.09.2019 года в размере 573,44 рублей (обязательное пенсионное страхование) и в размере 112,48 рублей (обязательное медицинское страхование).

С учетом оплаченных 16.09.2019 года ФИО1 пени в размере 494 рубля и 96,83 рублей, задолженность по пени по страховым взносам за 2017 год составляла 79,44 рублей (обязательное пенсионное страхование) и 15,65 рублей (обязательное медицинское страхование).

Также судом установлено, что налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года был оплачен ФИО1 28.01.2023 года, то есть несвоевременно, в связи с чем, налоговый орган имел право на начисление пени в размере 32,36 рублей за период с 26.12.2022 года до 28.01.2023 года.

Поскольку судом установлено, что в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года необоснованно была включена задолженность по страховым взносам за 2017 год, при этом, исходя из расчета пени по отрицательному сальдо ЕНС, заявленных к взысканию в рамках настоящего дела, начисление пени произведено на сумму задолженности по страховым взносам за 2017 год, то суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС не имеется.

Также задолженность по пени, которая судом признается начисленной обоснованно, в настоящее время оплачена ФИО1 до обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением в суд, поскольку ФИО1, как указано административным истцом, погашены пени на сумму 1 396,52 рублей, при этом, общая сумма обоснованно начисленных пени составляет 127,45 рублей.

Таким образом, с учетом всех установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: