Принято в окончательной форме 26.12.2022

(УИД) 76RS0024-01-2022-003558-26

Дело № 2а – 3409/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Молодцовой А.А., с участием

от административного истца, административного ответчика - не явились,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 22761,09 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в размере 14625 руб., пеней – 1572,17 руб., штрафа - 731,25 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в размере 5832,67 руб.

В обоснование требований указано, что Инспекцией в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по результатам проверки составлен акт № 813 от 10.03.2020 о выявленных нарушениях. На основании указанного акта вынесено решение № 1161 от 19.02.2021 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислена к уплате сумма 14625 руб., штраф 5832,67 руб. В нарушение требований законодательства, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем Инспекцией начислены пени за период с 19.02.2021 по 14.06.2021 в сумме 1572,17 руб. Инспекцией налогоплательщику выставлено требование от 15.06.2021 № 19535 об уплате суммы задолженности. Налогоплательщик требование не исполнил. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о взыскании задолженности. 10.03.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности и пени, который определением от 19.04.2022 был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания надлежаще (в материалы дела возвращен конверт с отметкой об истечении срока хранения), возражений по административному иску не представила.

Судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп.2 п.1, п.3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (находившиеся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 11.2 Налогового кодекса РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Судом установлено, что решением заместителя начальника МИФНС России №5 по Ярославской области от 19.02.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из содержания указанного решения следует, что административным ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 по форме 3-НДФЛ представлена 21.11.2019, то есть с нарушением установленного законодательством срока – не позднее 30.04.2019. ФИО1 по договору купли-продажи от 01.06.2018 получен доход от продажи <данные изъяты> адресу: <адрес> (дата приобретения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА), в размере НОМЕР руб., (в том числе НОМЕР руб. – стоимость земельного участка, НОМЕР руб. – стоимость жилого дома). Недвижимость приобретена после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, следовательно, доход, полученный от ее продажи определяется исходя из кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 1613404,80 руб. Доход от продажи 9/20 доли жилого дома составил 508222,51 руб. (1613404,80 х 0,7 х 9/20). По результатам камеральной проверки декларации в нарушение п. 2,3 ст. 210, пп.1 п.1, пп. 1,3 п.2 ст. 220 НК РФ установлено занижение налоговой базы на 112500 руб. (в декларации указано – 485722,51 руб., следовало указать – 598222,51 руб., Сумма имущественного налогового вычета в связи с продажей <данные изъяты> не может превышать НОМЕР руб. (НОМЕР), в декларации указано – НОМЕР руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила НОМЕР руб., в декларации указано – НОМЕР руб., то есть сумма занижена на 14625 руб. Налоговым органом, с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств (тяжелое материальное положение, несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения), сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ уменьшена в 4 раза, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Вышеуказанные обстоятельства зафиксированы в решении налогового органа №1161 от 19.02.2021, которым ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, и за неуплату НДФЛ в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, административному ответчику начислены штрафные санкции, сниженные налоговым органом, в размере 5832,67 руб., 731,25 руб., соответственно (л.д.13-19). Указанное решение в установленном порядке не оспорено.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая оплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному кодексом – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по оплате НДФЛ за 2018 год подлежала исполнению не позднее 15.07.2018.

В связи с тем, что в установленный срок оплата налога не была произведена, Инспекцией в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ ФИО1 заказным письмом было направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, сроком исполнения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д.23). Сумма задолженности по НДФЛ за 2018 год составляла 14625 руб., а также в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности были начислены пени в размере 1572,17 руб., а также выставлены к оплате штрафы на суммы 5832,67 руб. и 731,25 руб. (л.д. 20-22).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан мировым судьей 10.03.2022 и по заявлению должника 19.04.2022 был отменен. Административное исковое заявление направлено в суд 23.09.2022, в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен.

Из карточки по расчетам с бюджетом следует, что в настоящее время взыскиваемая задолженность не погашена (л.д. 27,28). Административным ответчиком доказательств оплаты взыскиваемых сумм также не представлено.

Представленные административным истцом расчеты задолженности судом проверены, признаются правильными, административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 14625 руб., пени – 1572,17 руб. штрафы в общей сумме 6563,92 руб., а всего – 22761,09 руб.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета, с учетом положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 883 руб. (800 руб. + 3% х (22761,09 руб. – 20 000 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженки <адрес>, адрес места регистрации: <адрес>, ИНН НОМЕР, в доход бюджета задолженность в общей сумме 22761,09 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 год – 14625 руб., пени – 1572,17 руб., штрафы в общей сумме 6563,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования городской округ город Ярославль государственную пошлину 883 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева