Решение по делу № 2А-970/2023 от 15.05.2023

К делу № 2а-970/2023 УИД 23RS0050-01-2023-000538-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 15 мая 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

с участием: представителя административного истца - Межрайонной ИФНС № 20 по Краснодарскому краю – ФИО2, по доверенности,

административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО4 задолженность в общей сумме 10 446 (десять тысяч четыреста сорок шесть) рублей 88 копеек, включающую в себя: транспортный налог за 2014г., 2015г., 2016г., в сумме 10 050 (десять тысяч пятьдесят) рублей, и пени по транспортному налогу в общей сумме 396 (триста девяносто шесть) рублей 88 копеек (начислены за неуплату налога за 2014г., 2015г., 2016г., период зачисления: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО4 является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД ОВД по <адрес> в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику принадлежат на праве собственности следующие объекты налогообложения:

<адрес>

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № по <адрес> - ФИО3, в судебном заседании предъявленный административный иск поддержал, заявленные требования просил удовлетворить в полном объёме, ссылаясь на те же обстоятельства, а также пояснил, что ранее ответчиком были представлены три квитанции: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в сумме 3712 рублей, эта сумма зачислена за 2013 год в счет недоимки, так как не был указан налоговый период в платежном поручении. В соответствии со ст. 78 НК РФ налоговой орган при наличии недоимки имеет право зачислить данные средства в счет недоимки. Вторая квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3944 рубля, данная сумма была зачтена налоговым органом в счет недоимки за 2012 год. Третья квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате 3816 рублей 93 копеек, также к квитанции было прикреплено требование на сумму 11 873 рубля об уплате земельного налога за 2016 год. В рассматриваемом иске требование о взыскании земельного налога не предъявляется. Зачисления от ДД.ММ.ГГГГ в настоящее время ещё не отражаются в базе, так как платежные поручения в Инспекцию поступают в течение трёх недель, данное платёжное поручение ещё не поступило. С ДД.ММ.ГГГГ у Инспекции отсутствуют реквизиты для внесения платежей, предусмотрен Единый налоговый счёт, поэтому платёжное поручение выдаётся на всю сумму, если имеется недоимка. Общая задолженность ответчика составляет 43 999 рублей 76 копеек, при этом, он оплатил только 3775 рублей. Также, в прошлом году было вынесено решение о взыскании недоимки и оно не исполнено до настоящего времени, задолженность по указанному решению входит и в настоящие требования. Программа отсекает сроки автоматически, например, если было вынесено требование и пропущен срок на обращение в мировой суд, то задолженность списывается. Если Инспекция обращалась в мировой суд и срок у не пропущен, то задолженность остаётся в едином налоговом счёте. На 2021 год ответчик при оплате должен был указывать налоговый период, но ответчиком он указан не был, поэтому Инспекция зачла данные суммы в счет недоимки за 2012 год и за 2013 год.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании с предъявленным административным иском не согласился, в удовлетворении заявленных Инспекцией требований просил отказать полностью, ссылаясь на то, что он полностью погасил задолженность за указанные истцом периоды, однако квитанции у него не сохранились, в связи с давностью событий, так как прошло более восьми лет.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по сведениям, предоставленным ИФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО4 является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

<адрес>

Согласно ч. 1 ст. 362, ч. 3 ст. 396, ч. 1 ст. 408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

Согласно и. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства (ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ, ч. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-KЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>»).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по <адрес> в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с отраженными в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Мировым судьям <адрес> в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 10 446 рублей 88 копеек. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-1402/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно доводам административного истца, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах срок исполнения обязанности по оплате налогов по последнему требованию от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно части 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени и штрафов за период 2014-2016 годов истек ДД.ММ.ГГГГ. При этом, с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности Инспекция обратилась только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

Ссылки административного истца на абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ о том, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, не отменяет положения п. 3 ст. 46 о том, что шестимесячный срок на обращение в суд начинает исчисляться со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

На дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, налоговый орган уже допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно - утратил право на принудительное взыскание задолженности, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Доказательства отсутствия возможности своевременного обращения к мировому судье не представлено. При этом, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 46 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

По изложенным основаниям, в удовлетворении административного иска Инспекции следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10 446 (десять тысяч четыреста сорок шесть) рублей 88 копеек, включающей в себя: транспортный налог за 2014г., 2015г., 2016г., в сумме 10 050 (десять тысяч пятьдесят) рублей, и пени по транспортному налогу в общей сумме 396 (триста девяносто шесть) рублей 88 копеек (начислены за неуплату налога за 2014г., 2015г., 2016г., период зачисления: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Назаренко