Решение по делу № 2А-4570/2022 от 17.04.2023

<.....>

Дело № 2а - 809/2023

УИД 59RS0006-02-2022-003918-81

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых с учетом уточненных требований просит о взыскании:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) в размере 3 704,31 рублей (ОКТМО 57701000); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 814,95 рублей (ОКТМО 57701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) в размере 1 547,30 рублей (ОКТМО 57701000); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 362,84 рублей (ОКТМО 57701000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата). в размере 587,12 рублей (ОКТМО 57701000); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 243,47 рублей (ОКТМО 57701000);

- недоимки по земельному налогу за (дата). в размере 161 рубля (ОКТМО 57646405), пени по земельному налогу за (дата). в размере 5,38 рубля (ОКТМО 57646405);

- недоимки по земельному налогу за (дата). в размере 161 рубля (ОКТМО 57646405),пени по земельному налогу за (дата). в размере 0,77 рублей (ОКТМО 57646405);

- пени по транспортному налогу за (дата) в размере 110,99 рублей (ОКТМО 57701000).

- пени по транспортному налогу за (дата) в размере 132,39 рублей (ОКТМО 57701000).

- недоимки по транспортному налогу за (дата) в размере 4 323 рублей (ОКТМО 57646405),пени по транспортному налогу за (дата) в размере 20,67 рублей (ОКТМО 57701000), а также издержки, связанные с рассмотрением дела в сумме 98,40 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с (дата). по (дата). состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов составил:

- за (дата). страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

- за (дата) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- за (дата) страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей.

- за (дата). страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рублей, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

- за (дата). страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рублей плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- за (дата). страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6 884 рублей.

- за (дата). страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

- за (дата) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- за (дата). страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов:

- за (дата) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование начислены в размере 5 840 рублей;

- за (дата) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 29 354 рублей, на обязательное медицинское страхование начислены в размере 6 884 рубля;

- за (дата). страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 19 171,02 рублей, на обязательное медицинское страхование начислены в размере 7 950,34 рублей.

В установленный срок указанные страховые взносы ответчиком уплачены не были.

Страховые взносы за (дата). оплачены частично: по обязательному пенсионному страхованию в сумме 8,09 рублей, по обязательному медицинскому страхованию в сумме 1,90 рублей. Взысканы на основании Постановления налогового органа о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя №... от (дата)., по которому возбуждено исполнительное производство №...-ИП от (дата).

Страховые взносы за (дата). взысканы на основании Постановления налогового органа о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя №... от (дата)., по которому возбуждено исполнительное производство №...-ИП от (дата).

Страховые взносы за (дата) взысканы на основании судебного приказа №... мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края, по которому возбуждено исполнительное производство №...-ИП от (дата).

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 3 704,31 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное пенсионное страхование за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 1 547,30 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное пенсионное страхование за (дата) за период с (дата). по (дата) в размере 587,12 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное медицинское страхование за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 814,95 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное медицинское страхование за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 362,84 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное медицинское страхование за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 243,47 рублей (ОКТМО 57701000).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежал земельный участок:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности (дата), право собственности не прекращено, доля в праве 1.

Налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за (дата). в размере 161 рубль, направлено налоговое уведомление на уплату налога №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).; за (дата). в размере 161 рубль, направлено налоговое уведомление на уплату налога №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).

Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период (дата). исполнена не была.

Поскольку в установленный законодательством срок земельный налог уплачен не был, Инспекцией начислены пени по земельному налогу за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 3,92 рублей; за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 1,46 рублей; за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 0,77 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежало транспортное средство:

- автомобиль легковой ХЕНДАЙ СОНАТА, мощностью 131,00 л.с., государственный регистрационный знак №..., дата возникновения права собственности (дата), право собственности не прекращено.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог: за (дата) в размере 3 930 рублей, направлено налоговое уведомление на уплату налога №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).; за (дата). в размере 4 323 рублей, направлено налоговое уведомление на уплату налога №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).; за (дата). в размере 4 323 рублей, направлено налоговое уведомление на уплату налога №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).

Ответчик в установленный срок транспортный налог за (дата) не уплатил.

Задолженность по транспортному налогу за (дата) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края №....

Задолженность по транспортному налогу за (дата). взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края №....

Задолженность по транспортному налогу за (дата) не оплачена.

Поскольку в установленный законодательством срок транспортный налог уплачен не был, Инспекцией начислены пени: за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 110,99 рублей; за (дата). за период с (дата) по (дата) в размере 132,39 рублей; за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 20,67 рублей.

В адрес ФИО1 направлены требования №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата).; №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата).; №... от (дата). со сроком добровольной уплаты до (дата).

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В связи с чем, Инспекция (дата). обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата). вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 транспортного налога за (дата). в размере 4 323 рублей, пени в размере 264,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 5 857,52 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1421,26 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,86 рублей, земельный налог за (дата) в размере 322 рублей, пени в размере 15,98 рублей, всего 12 207,67 рублей, государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата). судебный приказ отменен. Просят заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю заместитель начальника инспекции ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила письменное ходатайство о рассмотрении спора в ее отсутствие, указала, что задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом почтовым отправлением с заказным уведомлением, письменных заявлений, ходатайств суду не представил.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административных дел №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как установлено абзацем 1 пункта 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года № 1685-296 «О налогообложении».

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений части 1 статьи 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 3 указанной статьи требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 5 статьи 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Часть 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено ч. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Часть 1 статьи 70 НК РФ в предыдущей редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ предусматривала, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года, предусмотрено, что судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Из положений части 2 статьи 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО1 с (дата). по (дата). состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов составил:

- за (дата) страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей.

- за (дата) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рублей, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

- за (дата) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рублей плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- за (дата) страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6 884 рублей.

- за (дата) страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов:

- за (дата). страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 29 354 рублей, на обязательное медицинское страхование начислены в размере 6 884 рубля;

- за (дата) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 19 171,02 рублей, на обязательное медицинское страхование начислены в размере 7 950,34 рублей.

В установленный срок указанные страховые взносы ответчиком уплачены не были.

Страховые взносы за (дата). взысканы на основании на основании судебного приказа №... от (дата) мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края, по которому возбуждено исполнительное производство №...-ИП от (дата). (л.д. 17 адм.дело №...).

В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок Инспекцией начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 3 704,31 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное пенсионное страхование за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 1 547,30 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное пенсионное страхование за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 587,12 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное медицинское страхование за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 814,95 рублей (ОКТМО 57701000).

- на обязательное медицинское страхование за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 362,84 рублей (ОКТМО 57701000).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в (дата). принадлежал земельный участок:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности (дата), право собственности не прекращено, доля в праве 1, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 100-101).

Налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за (дата). в размере 161 рубль, направлено налоговое уведомление №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).; за <.....>. в размере 161 рубль, направлено налоговое уведомление №... от (дата). по сроку уплаты до (дата). (л.д. 18-19, 22-23).

Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период (дата) исполнена не была.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в (дата) принадлежало транспортное средство:

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за (дата) в размере 3 930 рублей, направлено налоговое уведомление на уплату налогов №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).; за (дата). в размере 4 323 рублей, направлено налоговое уведомление на уплату налогов №... от (дата). по сроку уплаты до (дата).; за (дата). в размере 4 323 рублей, направлено налоговое уведомление на уплату налогов №... от (дата). по сроку уплаты до (дата). (л.д. 18-19, 22-23, 26-27).

Ответчик в установленный срок транспортный налог за (дата) не уплатил.

Задолженность по транспортному налогу за (дата). не оплачена.

Поскольку в установленный законодательством срок транспортный налог уплачен не был, Инспекцией начислены пени: за (дата). за период с (дата). по (дата). в размере 110,99 рублей; за (дата). за период с (дата). по (дата) в размере 132,39 рублей; за (дата) за период с (дата). по (дата). в размере 20,67 рублей.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, то есть в установленный срок (до (дата)) (л.д. 1 адм.дело №...).

Мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 транспортного налога за (дата). в размере 4323 рублей, пени в размере 264,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 5 857,52 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1421,26 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,86 рублей, земельный налог за (дата). в размере 322 рублей, пени в размере 15,98 рублей, всего 12 207,67 рублей, государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата). судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата)., направлен почтой (дата). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Согласно представленным Инспекцией сведениям на Едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, задолженность ответчика составляет 134 150,34 рублей, из которой: пени 21 325,97 рублей, страховые взносы в бюджет фонда обязательного пенсионного страхования 75 061,93 рублей, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования 20 672,44 рублей.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, пени.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений №... от (дата), из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 98,40 рублей (л.д. 70-71).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 98,40 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 487 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу, судебных издержек, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) в размере 3 704,31 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 814,95 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата). в размере 1 547,30 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата). в размере 362,84 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата). в размере 587,12 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за (дата) в размере 243,47 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- недоимку по земельному налогу за (дата) в размере 161 рубля (ОКТМО 57646405);

- пени по земельному налогу за (дата) в размере 5,38 рубля (ОКТМО 57646405) за период с (дата). по (дата).;

- недоимку по земельному налогу за (дата). в размере 161 рубля (ОКТМО 57646405);

- пени по земельному налогу за (дата) в размере 0,77 рублей (ОКТМО 57646405) за период с (дата). по (дата).;

- пени по транспортному налогу за (дата) в размере 110,99 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- пени по транспортному налогу за (дата). в размере 132,39 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).;

- недоимку по транспортному налогу за (дата). в размере 4 323 рублей (ОКТМО 57646405);

- пени по транспортному налогу за (дата) в размере 20,67 рублей (ОКТМО 57701000) за период с (дата). по (дата).

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в 98,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 487 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (27.04.2023г.).

Судья <.....> Макашина Е.Е.

<.....>