Решение по делу № 2А-1901/2023 от 17.10.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 22RS0015-01-2023-002178-92

Дело №2а-1901/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 17.10.2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Шторхунове С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 18430 рублей, пени в размере 64,50 рубля, задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 10983 рубля, пени в размере 38,44 рубля, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 29947 рублей, пени в размере 104,81 рубля. В качестве основания административного иска налоговый орган указывает на принадлежность административному ответчику в 2020 году транспортных средств, помещений, земельного участка и неуплату в срок, установленный требованием налогового органа, соответствующих налогов. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности по налогам начислены пени.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения, Правила оказания услуг почтовой связи соблюдены.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2017, 2018 году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля «Мерседес Бенц ML320», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 218 л.с., период владения 12 месяцев);

- автобуса «ГАЗ322132», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 106,8 л.с., период владения 12 месяцев).

В 2020 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР (9 месяцев владения) (для размещения производственной базы) по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, кадастровая стоимость 2661964 рубля);

- здания свинарника с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (9 месяцев владения) (инвентаризационная стоимость 468533,60 рубля, доля в праве 1);

- гаража с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, Барнаульская, б/н, бокс 67 (период владения – 3 месяца).

ФИО1 по адресу регистрации (АДРЕС) заказными письмами направлены налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 года, требование НОМЕРпо состоянию на 16.12.2021 года со сроком исполнения до 28.01.2022 года, отправка подтверждается списками почтовых отправлений (заверенными Почтой России) и доказательствами принадлежности ШПИ документам.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам налоговым органом соблюдены (заявление на судебный участок подано 17.05.2022 года, судебный приказ отменен 14.11.2022 года, административный иск направлен в суд 05.05.2023 года).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя выше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 60 руб. за 1 л.с., на автобусы с мощностью двигателя до 130 л.с. включительно – 50 руб. за 1 л.с.

Согласно Постановлению Новоалтайского городского собрания депутатов от 18.10.2005 № 43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа г.Новоалтайск», налоговая ставка в отношении прочих земельных участков установлена в размере 1,5 процента.

В силу решения о налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Новоалтайск, утвержденного решением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 12.11.2019 года №68, ставка в отношении прочих объектов – 0,5 процента, ставка в отношении гараже – 0,3 процента.

Согласно карточке учета транспортного средства, мощность двигателя автобуса «ГАЗ322132», государственный регистрационный знак НОМЕР, составляет 106,8 л.с. (налоговым органом расчет произведен исходя из мощности двигателя 107 л.с.).

Расчет транспортного налога, подлежащего взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом:

- легковой автомобиль «Мерседес Бенц ML320», государственный регистрационный знак НОМЕР (218 л.с. * 60 руб. * 12 месяцев/12 месяцев = 13080 руб.);

- автобус «ГАЗ322132», государственный регистрационный знак НОМЕР (106,8 л.с. * 50 руб. * 12 месяцев/12 месяцев = 5340 руб. (вместо 5350 руб.));

Общая сумма транспортного налога за 2020 год составляет 18420 рублей (вместо 18430 рублей).

Расчет имущественного налога, подлежащего взысканию с ФИО1, представленный административным истцом, является верным, произведен по новой формуле, с учетом налога за прошлый 2019 год, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости.

В частности, налог на имущество за 2019 год применительно к зданию свинарника по адресу: АДРЕС (коэффициент-дефлятор 1,518 * инвент. стоимость 468533,60 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 1,99% * 12 месяцев/12 месяцев = 14154 рубля). Как следствие, налог на имущество за 2020 год по данному объекту составляет: ((3289240 рублей (кадастровая стоимость на 01.01.2020 года):100%*0,5%) – 14154 рубля)*0,2+14154 рубля) : 12 месяцев *9 месяцев=10959 рублей.

Применительно к гаражу налог рассчитан верно: (157157 рублей (кадастровая стоимость в 2020 году):100%*0,30 %-0 рублей)*0,2+0 рублей=24 рубля.

Расчет земельного налога, подлежащего взысканию с ФИО1, представленный административным истцом является верным: 2020 год – земельный участок по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость 2661964 руб. * налоговая ставка 1,5% * 12 месяцев/9 месяцев = 29947 рублей).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пеню за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года (т.е. за 14 дней при действовавшей в это время ставке рефинансирования 7,5%).

Расчет пени верный, за исключением пени по транспортному налогу, которая составит: 18420:100*7,5:300*14=64,47 рубля.

С учетом взыскиваемой задолженности в общем размере 59557,72 рубля, размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составит1986,73 рубля.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 18420 рублей, пеню в размере 64,47 рубля, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 10983 рубля, пеню в размере 38,44 рубля, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 29947 рублей, пеню в размере 104,81 рубля, всего взыскать 59557,72 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 1986,73 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2023 года.