УИД хххх №2а-34/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

хххх года п. Дедовичи

Дедовичский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Федоровой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за хххх в размере хххх рублей хххх копейки, пеня за период с хххх г. по хххх г. в сумме хххх рубля хххх копейки, на общую сумму хххх рубль хххх копейки. Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения: земельного участка расположенного по адресу: хххх, кадастровый номер хххх, площадью хххх кв. метров, дата регистрации права хххх года, дата утраты права хххх года; земельного участка расположенного по адресу: хххх, кадастровый номер хххх, площадью хххх кв. метров, дата регистрации права хххх года, дата утраты права хххх года, на основании которых начислен земельный налог.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст.396 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за хххх год в размере хххх рублей хххх копеек и направил в его адрес уведомление хххх от хххх хххх года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по земельному налогу на недоимку по требованию от хххх №хххх в сумме хххх рубля хххх копейки.

В адрес регистрации ФИО1 было направлено требование №хххх от хххх года об уплате сумм налога, пени, страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пени, а так же предлагалось в добровольном порядке уплатить задолженность. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом, в представленной телефонограмме просила рассмотреть дело в ее отсутствии, указав, что исковые требования не признает, т.к. продала земельные участки и новый собственник должен платить все налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАК РФ, суд полагает возможным рассмотреть без участия лиц, участвующих в деле и извещенных о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, и явка которых не является обязательной, и не признана судом обязательной.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании на основании исследованных материалов дела ФИО1 в хххх годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: хххх, кадастровый номер хххх площадью хххх кв. метров и земельного участка расположенного по адресу: хххх, кадастровый номер хххх, площадью хххх кв. метров и, соответственно, плательщиком земельного налога.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения закреплены и в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог и направлено налоговое уведомление о его уплате №хххх от хххх года -по земельному участку с КН хххх за хххх год- хххх руб., за хххх г. – хххх руб., за хххх г. – хххх руб., по земельному участку с КН хххх за хххх г. хххх руб., за хххх г. хххх руб., за хххх г. -хххх руб., в срок не позднее хххх года

Таким образом, налоговое уведомление направлено налоговым органом с соблюдением требований пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Так, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате земельного налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена, в ее адрес налоговым органом было направлено требование № хххх, сформированное по состоянию на хххх года, об уплате в срок до хххх года недоимки по земельному налогу за хххх г. в размере хххх рублей и пени в связи с несвоевременной уплатой налога в размере хххх руб. хххх коп.

В добровольном порядке данные требования налогоплательщиком не выполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 4 Дедовичского района Псковской области с заявление о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в польз государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила хххх рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила хххх рублей, а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила хххх рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, сумма налогов и пеней по выставленному ФИО1 требованию об уплате земельного налога и пени № хххх от хххх г. ( хххх года), не превысила хххх рублей, соответственно с требованием о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться к мировому судье в срок после хххх года и до хххх года.

хххх года мировым судьей судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей - суммы недоимки по земельному налогу, на общую сумму хххх руб. хххх коп., что свидетельствует об обращении налогового органа за его выдачей в установленные законом срок (в период с хххх года и до хххх года).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Дедовичского района Псковской области от хххх судебный приказ от хххх года по гражданскому делу № хххх о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Псковской области задолженности по земельному налогу отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Дедовичский районный суд посредством электронной почты хххх года, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по уплате земельного налога и пеней им не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, который не опровергнут.

Доводы ответчика, изложенные в возражениях на административное исковое заявление о том, что земельные участки были ее проданы, в связи с чем она не обязана уплачивать налог, нельзя признать состоятельными.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 1 статьи 8.1 и статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

С учетом изложенного, возникновение обязанности по уплате земельного налога связано с регистрацией права собственности налогоплательщика на земельный участок.

Таким образом, по общему правилу, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее соответствующим правом на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Согласно выписок из ЕГРП и представленных материалов дела земельные участки, расположенные по адресу: хххх, кадастровый номер хххх, площадью хххх кв. метров и по адресу: хххх, кадастровый номер хххх, площадью хххх кв. метров, находились в собственности административного ответчика с хххх года, прекращение права у ФИО2 зарегистрировано хххх года. До указанного момента, в том числе в спорный период, административный ответчик ФИО1 являлась субъектом налогообложения.

Поскольку в хххх, хххх и до хххх г. Яковлева Н.А. значилась в ЕГРН как собственник вышеуказанных земельных участков, суд приходит к выводу о наличии у нее обязанности по уплате земельного налога за указанные налоговые периоды.

Оценивая в совокупности установленные обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного иска и его удовлетворении в заявленном объеме.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Псковской области как государственный орган на основании п.7 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Дедовичский район» Псковской области, за рассмотрение дела в суде в размере хххх рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180, 293, 294 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, хххх г.р., уроженки хххх, ИНН хххх зарегистрированной по адресу: хххх в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ОГРН хххх, ИНН хххх земельный налог за хххх в размере хххх рублей, пеня за период за период с хххх по хххх в размере хххх рубля хххх копейки на общую сумму хххх рубль хххх копейки.

Взыскать с ФИО1, хххх г.р., уроженки хххх, ИНН хххх, зарегистрированной по адресу: хххх в пользу муниципального образования «Дедовичский район» Псковской области, государственную пошлину в размере хххх рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд Псковской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, через Дедовичский районный суд Псковской области.

Разъяснить лицами, участвующими в деле, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Председательствующий судья: Федорова И.А.