Решение по делу № 2А-1719/2023 от 24.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2023 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1719/2023 (УИД 38RS0034-01-2023-000539-13) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области (далее – МИ ФНС России № 22 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, пени.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: автотранспортного средства <...> регистрационный номер №, дата возникновения права собственности 05.05.2007, земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности 18.07.2016, отчуждения 28.04.2018.

Пени за неуплату транспортного налога начислены за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 21,07 руб. за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 22,05 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 16,95 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год. В связи с неуплатой земельного налога начислены пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 0,25 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год, за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 0,63 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год.

По обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 122 Ленинского района г.Иркутска был вынесен судебный приказ 2а-467/2022 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, однако в связи с возражениями должника судебный приказ от 09.02.2022 отменен 31.08.2022, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Просила взыскать с ФИО2 с учетом уточнений сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 416 руб., и сумму пени в размере 21,07 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 416 руб., и пени в размере 22,05 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 416 руб., и пени в размере 16,95 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, пени в размере 13,12 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, по земельному налогу за 2016 год в размере 5 руб., и сумму пени в размере 0,25 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, по земельному налогу за 2017 год в размере 12 руб., и сумму пени в размере 0,63 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, по земельному налогу за 2018 год в размере 5 руб., и сумму пени в размере 0,20 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, причины неявки суду не известны.

Исследовав и оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям регистрирующего органа ФИО2 является владельцем транспортного средства: <...> регистрационный номер №, дата возникновения права собственности 05.05.2007 и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности ****год, отчуждения 28.04.2018 в связи с чем обязан был оплатить транспортный налог и земельный налог за 2016 год не позднее 1 декабря 2017 года, за налоговый период 2017года - не позднее 1 декабря 2018 года, за налоговый период 2018 года - не позднее 1 декабря 2019 года за налоговый период 2019 года - не позднее 1 декабря 2020 года.

Расчет размера транспортного налога и земельного налога произведен Межрайонной ИФНС России N 19 по Иркутской области в налоговых уведомлениях:

- №7219421 от 06.07.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 за 2016 год транспортного налога в сумме 416 руб. за 12 месяцев налогового периода, земельного налога за 2016 год в сумме 5 руб. за 5 месяцев налогового периода;

- №6819968 от 24.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в сумме 416 руб., земельного налога за 2017 год в размере 12 руб. за 12 месяцев налогового периода;

- №19735392 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в сумме 416 руб., земельного налога за 2018 год в размере 5 руб. за 12 месяцев налогового периода;

- №46213267 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее срока установленного законодательством транспортного налога за 2019 год в сумме 208 руб. за 6 месяцев налогового периода;

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога:

- № 23353 по состоянию на 22.06.2018 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 15.08.2018 в размере 416 руб., пени в размере 21,07 руб., земельного налога в размере 5 руб., пени в размере 0,25 руб.;

- № 52863 по состоянию на 28.06.2019 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 17.09.2019 в размере 416 руб., пени в размере 22,05 руб., земельного налога в размере 12 руб., пени в размере 0,63 руб.;

- № 34996 по состоянию на 26.06.2020 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 23.11.2020 в размере 416 руб., пени в размере 16,95 руб., земельного налога в размере 5 руб., пени в размере 0,20 руб.;

- № 381029023 по состоянию на 28.06.2021 об уплате транспортного налога со сроком уплаты 24.11.2021 в размере 416 руб., пени в размере 13,12 руб.

Факт направления налогоплательщику указанных налоговых уведомлений и требований подтвержден списками почтовых отправлений.

Между тем, документов подтверждающих направление ФИО2 налогового уведомления № 7219421 от 06.07.2017 в материалы дела не представлено. Приложен акт от 15.06.2022 № 2 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, согласно которому отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы за 2016-2017 годы в количестве 520126 единиц.

04.02.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 09.02.2022 мировым судьей судебного участка № 122 Ленинского района г.Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-467/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016-2019 г. в размере 1248 руб., пени в размере 73,19 руб., земельного налога за 2016-2018 г. в размере 22 руб., пени в размере 1,08 руб.

31.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение срока принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 23353 от 22.06.2018 сумма налогов и пени не превысила 10 000 рублей, налоговый орган в установленный шестимесячный срок обратился в суд.. Учитывая, что заявление было подано налоговым органом 04.02.2022, срок для подачи заявления мировому судье не может считаться пропущенным.

Также административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением (09.02.2023) после отмены судебного приказа (31.08.2022).

Сведений об исполнении ФИО2 обязанности по уплате спорной налоговой задолженности в материалах дела не имеется и суду не представлено.

Возражая относительно исполнения судебного приказа, ФИО2 выразил несогласие заявленными требованиями без указания каких-либо мотивов, доводов об уплате налоговой задолженности не высказал, соответствующих письменных доказательств в подтверждение довода к заявлению не приложил.

Иных доказательств направления ФИО2 налогового уведомления № 7219421 от 06.07.2017 административным истцом вопреки бремени распределения доказывания не представлено (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах суд лишен возможности проверить соблюдение налоговым органом положения пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса и резюмировать о надлежащем извещении налогоплательщика о начисленных суммах налога за 2016 г.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 416 руб., и пени в размере 22,05 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 416 руб., и пени в размере 16,95 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, пени в размере 13,12 руб., начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, по земельному налогу за 2016 год в размере 5 руб., и сумму пени в размере 0,25 руб., начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, по земельному налогу за 2017 год в размере 12 руб., и сумму пени в размере 0,63 руб., начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, по земельному налогу за 2018 год в размере 5 руб., и сумму пени в размере 0,20 руб., начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год.

В остальной части требования надлежит оставить без удовлетворения.

Согласно п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также с учетом положений п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета.

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Иркутск» в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: г<адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 416 (Четыреста шестнадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 22 (Двадцать два) рубля 05 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 416 (Четыреста шестнадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 16 (Шестнадцать) рублей 95 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, пени в размере 13 (Тринадцать) рублей 12 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 12 (Двенадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 0 (Ноль) рублей 63 копейки, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 5 (Пять) рублей 00 копеек, пени в размере 0 (Ноль) рублей 20 копеек, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, а всего 901 (Девятьсот один) рубль 95 копеек.

В удовлетворении административных требований о взыскании транспортного налога, земельного налога за 2016 год, пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за 2016 год отказать.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 7 августа 2023 года.