77RS0018-02-2025-000920-83
Дело №2а-187/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 июля 2025 года адрес
Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-187/2025 по административному иску ИФНС России №29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №29 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями, уточенными в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с фио задолженности по пени в размере сумма В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №29 по адрес и обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 25.12.2024 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере сумма Задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере сумма, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2022 года в размере сумма, пени в размере сумма, штрафов за налоговое правонарушение за 2022 год в размере сумма, всего сумма Вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Впоследствии административным ответчиком сумма задолженности была погашена, однако, задолженность по пени составила сумма, которую Инспекция просит взыскать с административного ответчика.
Представитель административного истца ИФНС России №29 по адрес в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, в материалы дела представил отзыв на административный иск относительно взыскания суммы задолженности в размере сумма, согласно которому 28.01.2025 административный ответчик предоставил в ИФНС №29 по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, по итогам проверки данной декларации актом налоговой проверки №1936 от 31.01.2025 сумма НДФЛ за 2022 год в размере сумма, штраф и пени за неоплату налога в соответствии с решением №24-07/88 от 03.02.2025 отменены. Кроме того, сумма задолженности была погашена несвоевременно, поскольку налоговым органом изначально были представлены некорректные реквизиты.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России №29 по адрес.
Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в том числе являлся собственником объектов недвижимости, отчужденных в 2022 году.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налоговой задолженности №7030 по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023 в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере сумма, штрафу в размере сумма, пени в размере сумма
Требование получено ФИО1 02.06.2023, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.
Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом принято решение №11373 от 29.11.2023 о взыскании задолженности в общем размере сумма за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №7030 по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023.
Решение направлено административному ответчику почтой 30.05.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ИФНС России №29 по адрес от 30.05.2024.
18.12.2023 Инспекцией принято решение №1200 о привлечении фио к ответственности за нарушение налогового законодательства на основании акта налоговой проверки №25404 от 25.10.2023 в виде штрафа в размере сумма
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Срок представления декларации по форме №3-НДФЛ за 2022 год – 02.05.2023.
ФИО1 в предусмотренный срок первичную декларацию по форме №3-НДФЛ за 2022 год 02.05.2023 в налоговый орган не представил.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет сумма
Налоговым органом определена сумма штрафа в размере сумма по ст. 119 НК РФ и в размере сумма по ст. 122 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.
15.07.2024 мировым судьей судебного участка №180 адрес вынесен судебный приказ №2а-68/2024 о взыскании с фио в пользу ИФНС России №29 по адрес задолженности в размере сумма, в том числе НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2022 год в размере сумма, НДФЛ за 2022 год три месяца в размере сумма, пени в размере сумма, штраф за 2022 год в размере сумма
Определением мирового судьи судебного участка №180 адрес от 05.08.2024 судебный приказ №2а-68/2024 от 15.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление подано в суд 28.01.2025, т.е. с соблюдением срока для обращения с административными исковыми требованиями.
Согласно решению ИФНС России №29 по адрес от 03.02.2025 налогоплательщиком 28.01.2025 представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с отражением дохода от продажи земельных участков в размере сумма В декларации заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в размере сумма, социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги в размере сумма, сумма налога к уплате в бюджет равна сумма 31.01.2025 камеральная налоговая проверка первичной декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год завершена с нарушением. Составлен акт налоговой проверки №1936 от 31.01.2025 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №2127 от 31.01.2025. Инспекцией принято решение внести изменения в решение №1200 от 18.12.2023 в части исключения суммы налога, штрафов и пени.
Также в материалы дела административным ответчиком в подтверждение доводов об исключении налоговым органом задолженности по налогу, штрафу и пени представлены налоговая декларация за 2022 год, акт налоговой проверки №1936 от 31.01.2025, акты сверок за 2019, 2020, 2021. 2022, 2023 гг.
Административным истцом заявлены к взысканию пени в размере сумма, возражений относительно оснований и размера заявленной к взысканию пени административным ответчиком не представлено.
С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств суд приходит к выводу о ненадлежащем исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов, в связи с чем с фио подлежит взысканию задолженность по пени в размере сумма
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с фио в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России №29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, в пользу ИФНС России №29 по адрес задолженность по пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.
Судья И.В. Юдина
Решение в окончательной форме изготовлено 02.08.2025 г.