№ 2а-666/2025
УИД 18RS0004-01-2024-010232-06
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Мотивированное решение составлено 24.10.2025
20 октября 2025 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
установил:
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 725 руб., пени по транспортному налогу в размере 39 204,52 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения:
- автомобиль легковой: марки MERCEDES-BENZ ML320, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - 29.12.2006;
- автомобиль легковой: марки SUBARU В9 TRIBECA, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - 10.09.2008.
В установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы недоимки по транспортному налогу, налоговым органом начислены пени.
В последующем административный истец изменил исковые требования, просил взыскать с ответчика транспортный налог за 2021 год в размере 34 725 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 в размере 2 562,13 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 в размере 2 562,13 руб. (л.д.38).
07.10.2025 от административного истца поступило заявление об отказе от административных исковых требований в части требования о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 34 725 руб. в связи с его уплатой 09.07.2025.
Определением суда от 20.10.2025 производство по делу в указанной части прекращено.
Представитель административного истца, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о пени транспортному налогу подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
По сведениям регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 имеет в собственности легковые автомобили марки MERCEDES-BENZ ML320, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - 29.12.2006; марки SUBARU В9 TRIBECA, VIN: №, госномер №, дата регистрации права - 10.09.2008.
В настоящем деле предъявлены административные исковые требования о взыскании с ответчика пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за расчётные периоды 2020 и 2019 года.
Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Недоимка по транспортному налогу по объектам налогообложения, указанным выше, за расчетный период 2020 года в размере 34 725 руб., пени на транспортный налог за период с 02.12.2021 по 18.12.2021, взыскана решением ... районного суда ... от 22.01.2024 по делу №.
Решение суда вступило в законную силу 23.04.2024.
Кроме того, в производстве Индустриального районного суда г.Ижевска находилось административное дело о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налога за 2019 год в размере 34 725 руб., пени по транспортному и земельному налогу, определением суда от 29.07.2025 производство по указанному делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска и принятием его судом.
Решением суда по административному делу № проверен порядок взыскания и расчет суммы транспортного налога за 2020 год, решение имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного иска
Как установлено судом, в связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование №60492 об уплате транспортного налога в сумме 34725 руб., пени по транспортному налогу в сумме 69,45 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, со сроком исполнения 18.01.2022.
Доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год административным ответчиком не представлено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета.
Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления №500 было сформировано и направлено в установленный срок заказной корреспонденцией требование №1362 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, установлен срок уплаты до 20.07.2023.
Требование было направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром.
В указанное требование был включен транспортный налог за расчетный период 2021 года, а также пени.
После выставления указанного требования у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.
23.11.2023 налоговым органом вынесено решение №16772 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, указанной в требовании №1362 по состоянию на 16.05.2023, в котором был установлен срок исполнения до 20.07.2023, налоговый орган обратился 29.11.2023.
Определением мирового судьи от 22.03.2024 судебный приказ № отменен.
В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ, Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском УФНС России по УР обратилось 19.09.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок на обращение в суд соблюден.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).
При этом начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).
Административным истцом произведен расчет пеней на транспортный налог за расчетный период 2020 г. в размере 34725 руб. за период с 01.01.2023 по 30.09.2023:
период дн. ставка, % пени, ?
01.01.2023-15.07.2023 195 7,5% 1692,8438
24.07.2023-15.08.2023 22 7,5% 216,4525
15.08.2023-18.09.2023 34 12% 472,26
18.09.2023-30.09.2023 12 13% 180,57
Итого: 2 562,13 руб.
Из расчета видно, что налоговым органом дважды производится начисление пени 15.08.2023 и 18.09.2023.
Также из расчета следует, что из него исключен период с 16.07.2023 по 23.07.2023.
В силу ч. 1 ст. 178 НК РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
По расчету суда размер пени (без учета периода с 16.07.2023 по 23.07.2023) выглядит следующим образом.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 15.07.2023
196
7,5
300
1 701,53
16.07.2023 – 23.07.2023
Исключаемый период (8 дней)
Исключаемый период #1
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
216,45
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
472,26
18.09.2023 – 30.09.2023
13
13
300
195,62
Пени: 2 585,86 ?
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании пеней на транспортный налог за расчетный период 2020 года, начисленных за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 (за вычетом периода с 16.07.2023 по 23.07.2023), подлежат удовлетворению частично на сумму 2 585,86 руб.
Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 в размере 2 562,13 руб.
Решением суда по административному делу № установлены следующие обстоятельства, имеющие преюдициальное значение по настоящему делу:
«Суд отмечает, что определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Ижевска отменен судебный приказ № от 22.04.2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 35725 руб., пени по транспортному налогу в сумме 132,82 руб. за период с 02.12.2020 по 28.2.2020, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 0,73 руб. за период с 02.12.2020 по 28.12.2020.
Данных о том, что в установленный законом 6-месячный срок с даты отмены судебного приказа административный истец обращался в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности материалы дела не содержат.
С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, также невозможно.
С учетом изложенного, требования административного истца в части взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2315,30 руб. за период с 29.12.2020 по 18.12.2021 удовлетворению не подлежат».
Более того, определением Индустриального районного суда г.Ижевска от 29.07.2025 по административному делу № принят отказ административного истца от иска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год.
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 в размере 2 562,13 руб. удовлетворению не подлежат.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом цены иска на дату рассмотрения дела судом (5124,26 руб.) размер госпошлины составляет 4000 руб. Требования административного истца удовлетворены частично, на 50,46% от заявленного.
При таких обстоятельствах с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины в размере 2018,52 руб., от уплаты которой истец освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
решил:
исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по пеням по транспортному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 585,86 руб. за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 (за вычетом периода с 16.07.2023 по 23.07.2023)
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№, № Казначейство России (ФНС России)
В удовлетворении требований Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 административного истца в части взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 562,13 руб. за период с 01.01.2023 по 30.09.2023 отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 2018,52 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Чернышова Э.Л.