Решение по делу № 2А-1704/2025 от 13.10.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-003690-06

Дело №2а-1704/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Пенза 29 сентября 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с указанным иском, указав, что согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик) владеет на праве собственности транспортным средством: автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, марка/модель MAZDA 3, год выпуска 2006 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года (срок уплаты до 1 декабря 2022 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 1571 рубля, что подтверждается копией списка № от 21 сентября 2022 года. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог не уплачен.

Кроме этого согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период со 2 июля 2021 года по 11 февраля 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Обязательства по налогу по страховым взносам, начисленные налоговым органом ФИО2, составляют:

- за расчетный период с 2 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года со сроком уплаты 10 января 2022 года:

на ОПС в фиксированном размере – 32448/12*5+32448/12/31*30 = 16136,77 рублей;

на ОМС в фиксированном размере – 8426/12*5+8426/12/31*30 = 4190,35 рублей;

- за расчетный период 2022 года со сроком уплаты 9 января 2023 года:

на ОПС в фиксированном размере – 34445 рублей;

на ОМС в фиксированном размере – 8766 рублей;

- за расчетный период 2023 года со сроком уплаты 9 января 2024 года:

на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере – 45842 рублей;

- за расчетный период с 1 января 2024 года по 11 февраля 2024 года со сроком уплаты 26 февраля 2024 года:

на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере – 49500/12+49500/12/29*11 = 5689,66 рублей.

В связи с этим, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № (по состоянию на 25 сентября 2023 года, по сроку исполнения до 28 декабря 2023 года), согласно которому предлагалось уплатить ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей; ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 1151 рубля, пени в сумме 3191, 43 рубля; факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 16 октября 2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 года на основании ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от № от 21 марта 2024 года; факт направления требования подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений № от 27 марта 2024 года.

Мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы 5 июля 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-1389/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 106204,20 рублей.

19 мая 2023 года на ЕНС ФИО2 поступил платежный документ на сумму 420 рублей; 3 октября 2024 года - на сумму 10288,44 рублей; 18 марта 2025 года - на сумму 47001 рубля.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 18 мая 2023 года в сумме 420 рублей учтен в ЕНС ФИО2 в недоимку по транспортному налогу за 2021 год, по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 420 рублей; платежный документ от 2 октября 2024 года в сумме 1662 рублей - в недоимку по транспортному налогу за 2021 год, по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 1151 рубля, по ОМС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 511 рублей; платежный документ от 28 февраля 2025 года в сумме 10288,44 рублей - в недоимку по ОМС за 2022 год по сроку уплаты 9 января2023 года в сумме 5481,90 рубля, по ОПС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 4806,54 рублей; платежный документ от 18 марта 2025 года в сумме 47001 рубля - в недоимку по ОМС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 2773,1 рублей, по ОПС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 29638,46 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года в сумме 14589,44 рублей.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы 10 марта 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 5 июля 2024 года.

На основании вышеизложенного УФНС по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по страховым взносам, пени в общем размере 47252,76 рублей, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 31252,56 рублей;

- пени в сумме 11,78 рублей, начисленные в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1571 рублей;

- пени в сумме 3,57 рублей, начисленные в период с 1 января 2023 года по 9 января 2023 года за несвоевременную уплату обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1571 рубля, состоящую из транспортного налога за 2021 год в сумме 1571 рубля;

- пени в сумме 4039,16 рублей, начисленные в период с 20 мая 2023 года по 9 января 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 44362 рублей, состоящую из ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 1151 рубля;

- пени в сумме 2309,22 рублей, начисленные в период с 10 января 2024 года по 26 февраля 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 90204 рублей, состоящую из ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 1151 рубля, страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рублей;

- пени в сумме 2491,39 рубля, начисленные в период с 27 февраля 2024 года по 15 апреля 2024 года за несвоевременную уплату обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 95893,66 рублей, состоящую из ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 1151 рубля, страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рублей, страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 5689,66 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку неявившихся участников процесса обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-1389/2024, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владела на праве собственности транспортным средством: легковым автомобилем, государственный регистрационный знак №, марка/модель MAZDA 3, год выпуска 2006 год, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставки по транспортному налогу устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9кВт) включительно – 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 2 июля 2021 года по 11 февраля 2024 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Способ прекращения деятельности – недействующий ИП исключен из ЕГРИП. Основным видом деятельности являлась торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет (47.91).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 3 ст. 430 Кодекса если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом ФИО2 были начислены следующие обязательства по страховым взносам:

за расчетный период с 2 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года (срок уплаты 10 января 2022 года):

-на ОПС в фиксированном размере - 32448/12*5+32448/12/31*30 = 16 136,77 рублей,

на ОМС в фиксированном размере - 8426/12*5+8426/12/31*30 = 4 190,35 рублей;

за расчетный период 2022 года (срок уплаты 9 января 2023 года):

на ОПС в фиксированном размере - 34 445 рублей,

на ОМС в фиксированном размере - 8 766 рублей;

за расчетный период 2023 года (срок уплаты 9 января 2024 года):

на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере - 45 842 рублей;

за расчетный период с 1 января 2024 года по 11 февраля 2024 года (срок уплаты 26 февраля 2024 года):

на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере - 49500/12+49500/12/29*11 = 5 689,66 рублей.

ФИО2 прекратила деятельность в качестве ИП 11 февраля 2024 года, следовательно, она должны была уплатить страховые взносы за 2021, 2022, 2023, 2024 года не позднее 10 января 2022 года, 9 января 2023 года, 9 января 2024 года и 26 февраля 2024 года (11 февраля 2024 года + 15 календарных дней) на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

По сроку уплаты страховые взносы за период с 2021 года по 2024 год налогоплательщиком не уплачены.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов административным истцом в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 1 сентября 2022 года, согласно которому предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года транспортный налог за 2021 года в сумме 1571 рубля;

- № (по состоянию на 25 сентября 2023 года, по сроку уплаты до 28 декабря 2023 года), согласно которому предлагалось уплатить:

ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей;

ОМС за 2022 год в сумме 8766 рублей;

транспортный налог за 2021 год в сумме 1151 рубля;

пени в сумме 3191, 43 рубля.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается копями списков рассылки заказных писем № от 21 сентября 2022 года и № от 16 октября 2023 года.

По сроку уплаты, указанным в уведомлениях, административным ответчиком налог не уплачен; в установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж (далее-ЕНП), единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее -EHC).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 21 марта 2024 года.

Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений № от 27 марта 2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы 5 июля 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-1389/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 106204,20 рублей.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 18 мая 2023 года в сумме 420 рублей учтен в ЕНС ФИО2 в недоимку по транспортному налогу за 2021 год, по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 420 рублей; платежный документ от 2 октября 2024 года в сумме 1662 рублей учтен в ЕНС ФИО2 в недоимку по транспортному налогу за 2021 год, по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 1151 рубля, по ОМС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 511 рублей; платежный документ от 28 февраля 2025 года в сумме 10288,44 рублей учтен в ЕНС ФИО2 в недоимку по ОМС за 2022 год по сроку уплаты 9 января2023 года в сумме 5481,90 рубля, по ОПС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 4806,54 рублей; платежный документ от 18 марта 2025 года в сумме 47001 рубля учтен в ЕНС ФИО2 в недоимку по ОМС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 2773,1 рублей, по ОПС за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года в сумме 29638,46 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года в сумме 14589,44 рублей.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Пензы 10 марта 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 5 июля 2024 года.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 18 августа 2025 года (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам, пени в общем размере 47252 (сорок семь тысяч двести пятьдесят два) рубля 76 копеек, в том числе:

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2025 года.

Судья А.С. Евсеева