дело № 2а-1142/2023
УИД 62RS0001-01-2023-000002-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 февраля 2023 г. г. Рязань
Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе
председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,
при секретаре Беляевой Д.Ю.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании недоимки (пени) по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО о взыскании недоимки (пени) по транспортному налогу, ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД по Рязанской области, зарегистрированы транспортные средства:
- ВАЗ 21093, регистрационный номер №, мощностью двигателя 70,00 л.с.
- ВАЗ 2108, регистрационный номер №, мощностью двигателя 70,00 л.с.
- ВАЗ 21093, регистрационный номер №, мощностью двигателя 70,00 л.с.
- NISSAN X-TRAIL 2,5 SE, регистрационный номер №, мощностью двигателя 169,00 л.с.
- VOLKSWAGEN PASSAT, регистрационный номер №, мощностью двигателя 140,00 л.с.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налогов, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налогов, сумма задолженности им не погашена. Просила взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в общей сумме 13 332,90 руб.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился, представителей не направил, о причинах неявки суду не сообщил. Представил ходатайство, в котором в обоснование пропуска срока на обращение в суд по уважительной причине просит учесть особенности работы государственных органов, загруженность отделов, выраженную большим числом заявлений о выдаче судебных приказов в данный период, необходимостью выполнения процессуальных требований по предоставлению доказательств, подтверждающих вручение должнику заявления о вынесении судебного приказа, что занимает значительный период времени.
Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился, представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил.
Изучив материалы административного дела суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Статьей 45 НК РФ регламентирована обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 и пунктом 1 статьи 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.
На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.
Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».
Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.
Согласно части 1 статьи 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что за ФИО зарегистрированы транспортные средства, подлежащие в силу части 1 статьи 358 НК РФ налогообложению, а именно:
- ВАЗ 21093, регистрационный номер №, мощностью двигателя 70,00 л.с.
- ВАЗ 2108, регистрационный номер №, мощностью двигателя 70,00 л.с.
- ВАЗ 21093, регистрационный номер №, мощностью двигателя 70,00 л.с.
- NISSAN X-TRAIL 2,5 SE, регистрационный номер №, мощностью двигателя 169,00 л.с.
- VOLKSWAGEN PASSAT, регистрационный номер №, мощностью двигателя 140,00 л.с.
Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, сведениями из Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области, УМВД России по Рязанской области, расчетом по транспортному налогу.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с абз. 2 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Из содержания п.2 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Пункт 4 статьи 57 НК РФ устанавливает, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены проценты.
На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 (0,00333333333) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Административным истцом произведен следующий расчет пени:
- с 01.12.2016 по 30.06.2020 в размере 3386,59 руб.,
- с 01.12.2015 по 28.08.2019 в размере 5395, 83 руб.,
- с 02.12.2017 по 30.06.2020 в размере 2544,03 руб.,
- с 04.12.2018 по 30.06.2020 в размере 1469,95 руб.,
- 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 314,01 руб.,
- 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 49,73 руб.,
- 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 172,76 руб.
Арифметическая верность произведенного расчета пени на недоимку по транспортному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО после начисления подлежащего уплате налога направлены налоговые уведомления № от 13.09.2016, № от 10.08.2018, № от 25.07.2019, № от 21.09.2017 с указанием подлежащей уплате суммы налога. Однако уведомления ответчиком оставлены без своевременного исполнения.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Требование № от 01.07.2020 об уплате налога, сбора, пени, недоимки по налогам направлялось налогоплательщику и не было исполнено.
В связи с неисполнением вышеуказанного требования налоговый орган обратился 29.09.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогу.
29 сентября 2022 г. мировой судья судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, вынес определение об отказе МИФНС России № 2 по Рязанской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогу, в связи с пропуском срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, НК РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).
Поскольку срок исполнения требования № от 01.07.2020 истекал 27.11.2020 налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 27.05.2021.
Таким образом, заявление о взыскании с ФИО недоимки (пени) по транспортному налогу было направлено мировому судье с пропуском шестимесячного срока.
Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим административным иском административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Проверяя требования истца о восстановлении этого срока, суд считает, что истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока.
Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено, в связи с чем, имеются основания для отказа в удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании недоимки (пени) по транспортному налогу.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании недоимки (пени) по транспортному налогу – отказать.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2022 года.
Судья Т.Н. Яковлева