Решение по делу № 2А-713/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-713/2023

55RS0004-01-2022-006498-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года город Омск

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Диких О.М., при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А., при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Миллер Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 333,05 руб., в том числе:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 5,36 руб. (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ - пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 4,32 руб., (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имела в собственности квартиры: №; ОКТМО №; <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры; №; ОКТМО №; <адрес>.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством почтового отправления были направлены почтовым отправлением налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 рублей.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 158,00 рублей.

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством почтового отправления должнику были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 3,83 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачено пени в сумме 3,96 руб., остаток задолженности по требованию в сумме 58,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 5,36 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 142,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 4,32 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 частично погасила задолженность по требованию, в сумме 142,00 руб., остаток задолженности 4,32 рубля.

Требования направленны плательщику по средствам почтовых направлений.

Данное требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика не признавалось.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Из материалов дела следует, что по сведениям административного истца ФИО1 являлась в спорный налоговый период собственником квартиры, с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №; по адресу: <адрес>, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.Указанное подтверждается сведениями филиала ППК «Роскадастр».В связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных объектов недвижимости в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 рублей. № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 рублей.№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 158,00 рублей.На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством почтового отправления должнику были направлены требования:№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 3,83 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачено пени в сумме 3,96 руб., остаток задолженности по требованию в сумме 58,00 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 5,36 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 142,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 4,32 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 частично погасила задолженность по требованию, в сумме 142,00 руб., остаток задолженности 4,32 рубля. В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была в полном объеме МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ (в предусмотренный срок) посредством почтовой связи МИФНС 7 Омской области (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению, а именно: в части взыскания задолженности налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 5,36 руб. (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); пени начисленное за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,32 руб.

Доказательств направления административному ответчику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено, в том числе по запросам суда, приобщен акт об уничтожении. При этом, суд принимает во внимание, что в материалах приказного производство приобщены иные налоговые уведомления.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени за ДД.ММ.ГГГГ, а также предусмотренных ст.48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

В части требования административного истца о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,00 руб.; административный иск не подлежит удовлетворению, в связи с несоблюдением порядка взыскания налоговой недоимки.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Согласно абз. 3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Как установлено ранее сведений о направлении уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела не представлено, что не позволяет суду с достоверностью определить осведомленность административного ответчика о сроке и обязанности оплатить налог, в связи с чем отсутствуют обстоятельства, предусмотренные ст. 45 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Применительно к статье 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ, положениям Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в размере 139 рублей 68 копеек, из которых:

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,00 рублей, а так же пени начисленное за несвоевременную уплату задолженности в сумме 5,36 рублей (период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

- пени начисленное за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размер 400 рублей.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.М. Диких

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2023