Решение по делу № 2А-2345/2023 от 29.08.2023

УИД 74RS0032-01-2023-002336 – 36

Дело № 2а- 2345/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2023 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при секретаре Борозенцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафа на общую сумму 12377 рублей 14 копеек, из которых:

пени в сумме 12336 рублей 66 копеек, из которых:

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 48 рублей 08 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 117 рублей 64 копеек;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 65 рублей 74 копеек;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 07 рублей 14 копеек;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 04 рублей 04 копеек;

- пени по страховым взносам в ФОМС за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 517 рублей 97 копеек;

- пени по страховым взносам в ФОМС за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 669 рублей 24 копеек;

- пени по страховым взносам в ФОМС за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 485 рублей 14 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 1471 рубля 49 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 4200 рублей 57 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 2169 рублей 83 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 1093 рублей 49 копеек;

- штраф по НДФЛ в размере 500 рублей 00 копеек,

- пени по налогу на имущество за 2015 год, 2016 год в сумме 40 рублей 48 копеек.

Обосновав исковые требования тем, что ФИО1 является адвокатом - плательщиком страховых взносов. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд и в ФОМС за 2018,2019 год, 2020 год исполнена только 17 марта 2022 года, то на сумму страховых взносов начислены пени. Административным ответчиком не уплачен налог на имущество за 2015,2016, 2018, 2019 и 2020 год; земельный налог за 2019 год, 2020 год, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Административным ответчиком за 2020 год не представлена налоговая декларация 3-НДФЛ, 16 декабря 2021 года административным истцом принято решение № 214 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 России по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав все материалы дела, судья приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период с 2017 по 2020 г.г. являлась адвокатом, страховые взносы в срок до 31 декабря не уплатила:

- страховые взносы в ФОМС уплачены 17 марта 2020 года в размере 5840 рублей, 4590 рублей, 6884 рублей, 8426 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 г.г. взысканы на основании решений Миасского городского суда по делу № 2а-1184/2020 от 09 июня 2020 года, № 2а-697/2021 от 12 марта 2021 года, № 2а-712/2022 от 29 апреля 2022 года, судебного приказа № 2а-951/2022 от 19 апреля 2022 года (л.д. 53-66).

На суммы недоимки начислены пени:

- по страховым взносам в ФОМС за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 517 рублей 97 копеек;

- по страховым взносам в ФОМС за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 669 рублей 24 копеек;

- по страховым взносам в ФОМС за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 485 рублей 14 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 1471 рубля 49 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 4200 рублей 57 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 2169 рублей 83 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с ДАТА по ДАТА в размере 1093 рублей 49 копеек.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации платильщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплатильщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решениями Миасского городского суда по делу № 2а-697/2021 от 12 марта 2021 года, № 2а-712/2022 от 29 апреля 2022 года, судебного приказа № 2а-951/2022 от 19 апреля 2022 года, вступившими в законную силу, с административного ответчика взыскан налог на имущество за 2018 год, 2019 год, 2020 год. Учитывая, что до настоящего времени налог на имущество не оплачен, то с административного ответчика подлежат взысканию пени:

- по налогу на имущество за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 48 рублей 08 копеек;

- по налогу на имущество за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 117 рублей 64 копеек;

- по налогу на имущество за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 65 рублей 74 копеек.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Решением Миасского городского суда по делу № 2а-712/2022 от 29 апреля 2022 года, судебным приказом № 2а-951/2022 от 19 апреля 2022 года, вступившими в законную силу с ФИО1 взыскан земельный налог за 2019, 2020 год, в связи с неуплатой налога начислены пени: по земельному налогу за 2019 год за период с 03 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 07 рублей 14 копеек; по земельному налогу за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 04 рублей 04 копеек.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

Указанные пени исчислены на недоимку по налогам, взысканную выше приведенными решениями суда, вступившими в законную силу. Учитывая, что налоговым органом взыскана недоимка, то право на взыскании пени в соответствии со ст. 75 НК РФ им не утрачено и требования в этой части подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком за 2020 год не представлена налоговая декларация 3-НДФЛ, 16 декабря 2021 года административным истцом принято решение № НОМЕР о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей, который подлежит взысканию.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования НОМЕР по состоянию на 12 апреля 2022 года со сроком исполнения до 23 мая 2022 года, и требование НОМЕР по состоянию на 15 июля 2022 года сроком исполнения до16 августа 2022 года, которые оставлены административным ответчиком без исполнения.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Неисполнение данных требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения административного истца 23 ноября 2022 года к мировому судье судебного участка № 2 города Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л. д. 34-35 ), а после его отмены определением от 16 декабря 2022 года (л. д. 38-39) – 15 июня 2023 года с настоящим иском в суд (л.д. 3).

Разрешая спор и удовлетворяя требования Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области в части взыскания выше указанных сумм пени, суд приходит к выводам о том, что ФИО1 являлась плательщиком указанных налогов и страховых взносов, административным ответчиком в установленные законом сроки налоги уплачены не были, порядок и процедура направления требования об уплате налогов, пени налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, расчет задолженности по налогам и пени соответствует закону.

Вместе с тем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество за 2015 год, 2016 год в сумме 40 рублей 48 копеек.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В частности, согласно п. 3 ч. 2 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обязан подтверждать факты, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В ходе судебного разбирательства административный истец не представил ни одного относимого и допустимого доказательства, подтверждающего взыскание налога на имущество за 2015-2016гг.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу закона, только наличие уважительных причин пропуска срока является основанием к его восстановлению.

ФИО1 своевременно не направлялось требование об уплате налога, как следует из административного иска перечисленные выше налоги не взысканы.

Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что исковые требования судом удовлетворены на общую сумму 43760 рублей 90 копеек, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 493 рублей 47 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени и штрафа, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДАТА года в гАДРЕС, ИНН НОМЕР, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, пени в сумме 12336 рублей 66 копеек, из которых: