Решение по делу № 2А-5596/2022 от 15.02.2023

2а-649/2023

УИД № 55RS0002-01-2022-008386-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

15 февраля 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6173 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 59,8 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6789 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 32,48 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 63,5 руб., а всего в размере 13117,78 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указав, что ФИО1 в указанный период являлся собственником объектов налогообложения, в том числе имущества, отнесенного к объектам недвижимости. И, соответственно ФИО1 за 2017 - 2020 годы являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем, были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6173 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 59,8 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6789 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 32,48 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 63,5 руб., а всего в размере 13117,78 руб.

По правилам ст. 292 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. О месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще. Информация о сроках и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Куйбышевского районного суда г. Омска в сети Интренет.

Представитель административного истца, административный ответчик не выразили возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 (<данные изъяты> является собственником ряда объектов, в том числе:

квартира кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>. 1, пом. 2П, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):

жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством заказного почтового отправления были направлены налоговые уведомления и требования, в том числе

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в общем размере 7226 817,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление вручено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 16-17).

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 6173 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление вручено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22-23).

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 6789 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29).

В срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов административный ответчик исполнил не в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В редакции статьи 70 НК РФ, действовавшей с 01.01.2021 до 01.12.2022, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По сведениям, представленным административным истцом, в адрес административного ответчика были направлены налоговые требования, в том числе:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в размере 7226 руб. недоимка; пени в размере 120,56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); (л.д.13-15);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6156 руб., пени в размере 59,3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 30-33);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 руб. недоимка; пени в размере 0,5 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требование вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-21).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на имущество физических лиц в размере 6789 руб., пени в размере 32,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24-27).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены в полном объеме не были.

Вместе с тем, административный истец не представил суду доказательства направления в адрес налогоплательщика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, с учетом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, срок направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 руб. недоимка; пени в размере 0,5 руб. административным истцом пропущен.

Поскольку задолженность по остальным налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №А-1133/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам, пени на общую сумму 13117,78 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> судебный приказ отменен.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Размер общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1 превысила 10 000 рублей после ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что после отмены судебного приказа, настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. То есть в установленный законом срок.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с расчетом административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6156 руб., пени в размере 59,3 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6789 руб., пени в размере 32,48 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 13036,78 руб. Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 521 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу <адрес>. 1, <адрес>)

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6156 руб.,

пени в размере 59,3 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6789 руб.,

пени в размере 32,48 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего на общую сумму 13036,78 руб.

а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 521 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>