УИД 04RS0021-01-2022-005668-20

Адм.дело № 2а-76/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 года гор.Улан-Удэ

Советский районный суд гор.Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Цырендоржиевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с административным иском, требуя взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 2 748 руб., пени по транспортному налогу – 12,57 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 21 277,48 руб., пени по страховым взносам – 74,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 675,16, пени по страховым взносам – 30,40 руб.

В обоснование требований в иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по ... в качестве налогоплательщика. На основании ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ ...-III ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2019 год. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязан был оплачивать страховые взносы. Ответчиком в установленный срок не произведена оплата страховых взносов, транспортного налога. В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщику начислены пени на имеющуюся сумму задолженности, направленные налоговым органом требования об уплате не исполнены.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по ... ФИО2, действующий на основании доверенности, требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддержал по указанным в иске доводам.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

Дело рассмотрено судом по правилам ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Указанная редакция действует с ДД.ММ.ГГГГ.

До этой даты п.1 ст. 45 НК РФ предусматривал, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из ст.ст. 69,70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ - транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили (ст. 358 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Поскольку на основании ст. ст. 362, 408 НК РФ сумма транспортного исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату подачи иска) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки (модели) ... с государственным регистрационным номером ..., дата регистрационных действий – ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2 748 руб. Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 сумма, - в фиксированном размере 32 448 руб., а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. Аналогичная сумма страховых взносов была предусмотрена в 2021 году.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законом срок не произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020, 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020,2021 год.

Налоговым органом за 2020 год были начислены суммы страховых взносов 20 318 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8 426 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

За 2021 год ФИО1 должен был оплатить страховые взносы в размере 1 208,64 руб. исходя из следующего расчета, 959,48 руб. + 249,16 руб.

32 448 руб./ 12 (количество месяцев в году)/31 (количество дней в январе)*11 (дата исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) = 959,48 руб.

За 2021 год ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 249,16 руб.

8 426 руб./ 12 (количество месяцев в году)/ 31 (количество дней в январе)*11 (дата исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) = 249,16 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога, страховых взносов в адрес ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме 2 748 руб., пени по транспортному налогу 21,41 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 20 318 руб., пени 71,96 руб., 8 426 руб. – страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени 29,84 руб.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2021 год, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N 22437 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 959,48 руб., пени 2,17 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 249,16 руб., пени 0,56 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены в течение трех месяцев со дня выявлении недоимки. Требование не исполнено.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Расчет пени произведен исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Нарушение срока уплаты страховых взносов влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), сумма которых рассчитана налоговым органом верно.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени с ФИО1, в связи с чем мировым судьей судебного участка № ... РБ был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ...а-... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени на сумму 32 826,58 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № ... Республики Бурятия ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражением должника.

Рассматриваемое исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исковое заявление подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, представленными на бумажном носителе, которые суд признает допустимыми доказательствами, отвечающими требованиям ст. 70 КАС РФ. Оснований не доверять указанным сведениям либо ставить их под сомнение суд оснований не усматривает.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налогов и пени.

Доказательств тому, что ФИО1 произведена оплата страховых взносов за 2020, 2021 год, транспортного налога за 2019 год, пени не представлено. Оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется. Доказательства исполнения обязанности по оплате налога, страховых взносов в установленный законом срок отсутствуют.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, взысканию с ответчика подлежит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 год в фиксированном размере в сумме 21 277,48 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 74,13 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020,2021 год в размере 8 675,16 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 30,40 руб., задолженность по транспортному налогу в сумме 2 748 руб., пени 12, 57 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 184,53 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 год в фиксированном размере в сумме 21 277,48 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 74,13 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020,2021 год в размере 8 675,16 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 30,40 руб., задолженность по транспортному налогу в сумме 2 748 руб., пени 12, 57 руб., всего взыскать 32 817,74 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 184,53 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 13 февраля 2023 года.

Судья А.В. Наумова