Решение по делу № 2А-4065/2025 от 11.08.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4065/2025

50RS0042-01-2025-004048-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017,2021 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017,2021 гг., пени.

Из административного искового заявления, письменных пояснений по делу усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2015-2017,2021 гг., пени. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 12.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2015 г. в размере 444 руб., за 2016 г. – 5332 руб., за 2017 г. – 5 332 руб., за 2021 г. – 4 443 руб.,

- пени, с учетом применения налоговым органом мер взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 149,84 руб., в сумме 11 281,08 руб., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. – 168,71 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. – 2 026,03 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 1 539,97 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 1 059,29 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 720,53 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 367,28 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 33,32 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. – 5516,52 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> г/н № с 11.12.2015 г. по 26.01.2024 г.(л.д.61).

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2015 год – 444 руб., за 2016 год – 5 332 руб., налоговое уведомление №64175328 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г., реестр направления отсутствует.(л.д.22);

- за 2017 год – 5 332 руб., налоговое уведомление №52823166 от 19.08.2018 г. в срок до 03.12.2018 г., реестр направления отсутствует.(л.д.23);

- за 2021 год – 4 443 руб., налоговое уведомление №39621266 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., ШПИ 80526876891857 (л.д.20,21).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № 8606 от 09.02.2018 г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 444 руб., за 2016 год в размере 5 332 руб., пени – 104,49 руб.; срок исполнения требования установлен до 30.03.2018 г.(л.д.76);

- № 15673 от 31.01.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 5 332 руб., пени – 79,31 руб.; срок исполнения требования установлен до 19.03.2019 г.(л.д.77);

- № 63717 от 25.09.2023 г. об уплате транспортного налога за 2015-2021 гг. в сумме 31 547 руб., пени – 8 245,40 руб.; срок исполнения требования установлен до 28.12.2023 г., ШПИ 80528288848184 (л.д.24-26).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 31 547 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 444 руб., за 2016 год – 5 332 руб., за 2017 год – 5 332 руб., за 2018 год – 5 332 руб., за 2019 год – 5 332 руб., за 2020 руб. – 5 332 руб., за 2021 год – 4 443 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 332 руб., пени – 81,50 руб. была взыскана судебным приказом 22.11.2021 года №2а-2108/2021 г., исполнительное производство окончено 27.09.2023 г., удержаний денежных средств не производилось. (л.д.43-45,70-72).

- задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г. в размере 10 664 руб., пени – 68,34 руб. взыскана судебным приказом от 22.08.2022 года №2а-1870/2022, исполнительное производство окончено 27.09.2023 г., удержаний денежных средств не производилось. (л.д.38-40,73-74).

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018,2019,2020 год по состоянию на 01.01.2023 года имелась, срок для ее взыскания не истек, в связи с чем задолженность за указанный период обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015,2016 гг. – 30.09.2018 г., за 2017 г. – 19.09.2019 г.(6 месяцев с даты указанной в требовании).

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в общей сумме 11 108 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. и соответствующих пени.

Вместе с тем, поскольку по состоянию на 31.12.2022 г. срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 г. не истек, задолженность по налогам за указанные периоды обоснованно была включена в ЕНС ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 12.09.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу за 2015-2021 год, пени отказано. Срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения к мировому судьи пропущен (6 месяцев с даты исполнения последнего требования – 28 июня 2024 года).

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 19.05.2025 года, т.е. с нарушением срока на обращение в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021 г., незначительность пропуска срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2021 г., соответствующих пени.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в полном объеме.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 281,08 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в общей сумме 11 108 руб. оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. за 2016 г. за 2017 г. не имеется.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018,2019,2020,2021 год была обоснованно включена в ЕНС, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за указанные периоды не исполнена, срок для принудительного исполнения судебных приказов не истек, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные до 31.12.2022 года, в общей сумме 2 030,58 руб., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. – 1 059,29 руб., за минусом 81 руб. 50 коп., взысканные на основании судебного приказа от 22.11.2021 года = 977,79 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 720,53 руб., за минусом 68 руб. 34 коп., взысканные на основании судебного приказа от 22.08.2022 года = 652,19 руб.;

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 20 439 руб.

Сумма задолженности: 20 439,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 10.04.2024 (466 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

300

1 042,39

24.07.2023 – 14.08.2023

300

127,40

15.08.2023 – 17.09.2023

300

277,97

18.09.2023 – 29.10.2023

300

371,99

30.10.2023 – 17.12.2023

300

500,76

18.12.2023 – 10.04.2024

115

300

1 253,59

Пени: 3 574,10 ?

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 10.04.2024 года в размере 3 574,10 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1 520 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017,2021 гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 443 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 5 604,68 руб., а всего взыскать 10 047,68 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 1 520 руб.

Во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2017гг. в сумме 11 108 руб., а также пени в сумме 5 676,4 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 августа 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева