Дело №2а-182/2023
УИД 28RS0013-01-2023-000279-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 августа 2023 года с. Поярково
Михайловский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ершовой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика, и соответственно в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом, налогоплательщик в период с 03.03.2015 по 14.03.2020 владел на праве собственности транспортным средством - автомобилем легковым, марки <данные изъяты>, 2008 г.в. (дата регистрации права 03.03.2015, дата утраты права 14.03.2020), следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. Кроме того, административный ответчик в период с 01.01.2015 по 31.12.2020 владела на праве собственности недвижимым имуществом, в том числе: зданием сетевого участка, расположенным по <адрес> пгт. <адрес>, с кадастровым номером № (дата регистрации права 05.03.2010); зданием, расположенным по адресу: <адрес> пгт. Магдагачи, АПК, 2460, с кадастровым номером № (дата регистрации права 16.02.2015); квартирой, расположенной по <адрес>, пгт <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 96,3 кв.м (дата регистрации права 07.08.2012, дата утраты права 13.11.2019); торговым павильоном, расположенным по <адрес>, общей площадью 41,6 кв.м, с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 04.09.2018), следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и округов. Кроме этого, административный ответчик в период с 01.01.2016 по 04.09.2018 владела на праве собственности земельным участком, расположенным по <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 47 кв.м (дата регистрации права 05.09.2011, дата утраты права 04.09.2017), следовательно, на основании положений ст. 388 НК РФ, в указанный период является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений. Налоговый орган исчислил в отношении вышеуказанных объектов налогообложения имущественные налоги за 2017-2020 гг., а именно: транспортный налог в общей сумме 171 325 руб., налог на имущество в общей сумме 12 909 руб., земельный налог в размере 517 руб., направив в адрес налогоплательщика соответствующие налоговые уведомления. В связи с отсутствием уплаты исчисленных налогов налоговым органом был принят комплекс мер принудительного взыскания. Так, решениями Магдагачинского районного суда Амурской области, вынесенными по делам №2а-313/2020 и № 2а-322/2020, и решениями Михайловского районного суда Амурской области, вынесенными по делам №2а-308/2022 и №2а-232/2022, с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2017-2020 гг. Поскольку в установленный срок налогоплательщик, исчисленные ему налоговым органом суммы имущественных налогов в полном объеме не были уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов были начислены пени: по транспортному налогу в общей сумме 21976 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц - 1542 руб. 04 коп., по земельному налогу – 49 руб. 62 коп. Руководствуясь положениями ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика требование № 1137 от 28.04.2022 об уплате сумм налогов и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности. Впоследствии налоговый орган обратился с порядке приказанного производства с заявлением о взыскании начисленных пеней на недоимку по налогам в общей сумме 32 962 руб. 04 коп. С учетом оплаченных и списанных сумм, общий размер задолженности по пени составил 23 564 руб. 41 коп., в том числе начисленной на недоимку: по транспортному налогу - 21 976 руб. 26 коп., по налогу на имущество - 1542 руб. 04 коп, по земельному налогу – 46 руб. 11 коп. Определением мирового судьи от 05.05.2023 судебный приказ отменен. В связи с чем, налоговый орган в порядке искового производства просил взыскать с административного ответчика указанные суммы пени.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Амурской области явку представителя не обеспечил, представив письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 извещалась судом по актуальному адресу регистрации по месту жительства, однако судебная корреспонденция, адресованная административному ответчику, возращена в адрес суда без вручения с отметкой «истек срок хранения».
Руководствуясь ч.2 ст. 289, ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства.
Суд, изучив материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК Российской Федерации).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в различные налоговые периоды 2017-2020гг. являлась владельцем транспортного средства марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., объектов недвижимого имущества - здания сетевого участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, здания, расположенного пгт. <адрес>, АПК, 2460, с кадастровым номером №, квартиры, расположенной по <адрес>, пгт <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 96,3 кв.м, торгового павильона, расположенный по <адрес>, общей площадью 41,6 кв.м, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по пер. Интернациональный, пгт <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 47 кв.м, и обязана была в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления (№ от 22.08.2018, №№ от 25.07.2019, №№ от 03.08.2020, №№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2017-2020 гг., соответственно.
.
Однако, возложенную на неё обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленный срок не исполнила, в связи с чем налоговый орган обратился в суд для взыскания у образовавшейся налоговой задолженности в судебной порядке.
Так, решением Магдагачинского районного суда Амурской области от 27.10.2020 по административному делу №2а-322/2020 с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 налоговый период по транспортному налогу в сумме 55050 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 4107 руб., по земельному налогу в сумме 298 руб., а также пени на задолженность по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в размере 165 руб. 15 коп., пени на задолженность по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 15.12.2020 в размере 0 руб. 89 коп.
Решением Магдагачинского районного суда Амурской области от 28.10.2020 по административному делу №2а-313/2020 с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 налоговый период по транспортному налогу в сумме 55050 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 4380 руб., по земельному налогу в сумме 219 руб. а также пени на задолженность по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 200 руб. 94 коп., пени на задолженность по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 0 руб. 80 коп., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц ������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?????
Решением Михайловского районного суда Амурской области от 22.12.2022 по административному делу №2а-308/2022 с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 налоговый период по транспортному налогу в сумме 55050 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 2315 руб., а также пени на задолженность по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 54 руб. 59 коп., и пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 02 руб. 30 коп.
Решением Михайловского районного суда Амурской области от 30.09.2022 по административному делу №2а-232/2022 с ФИО1 взыскана задолженность за 20120 налоговый период по транспортному налогу в сумме 9175 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 2107 руб., а также пени на задолженность по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 11 руб. 47 коп., и пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 02 руб. 63 коп.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2017- март 2020 гг., налога на имущество физических лиц за 2017 - 2020 гг., земельного налога за 2017-2018 гг., административным ответчиком не исполнялась, налоговый орган продолжил начисление пеней на образовавшиеся недоимки.
Так, согласно представленным административным истцом расчетам за налоговый период 2017-2018 гг. с 28.05.2020 по 31.03.2022 налоговым органом исчислены пени на задолженность: по транспортному налогу в сумме 7716 руб. 17 коп. и 7716 руб. 17 коп., соответственно, по налогу на имущество в сумме 575 руб. 66 коп. и 613 руб. 94 коп., соответственно, по земельному налогу в сумме 18 руб. 92 коп. и 30 руб. 70 коп., соответственно; за налоговый период 2019 г. с 09.12.2020 по 31.03.2022 налоговым органом исчислены пени на задолженность: по транспортному налогу в сумме 6132 руб. 11 коп., по налогу на имущество в сумме 257 руб. 87 коп.; за налоговый период 2020 г. с 07.12.2021 по 31.03.2022 налоговым органом исчислены пени на задолженность: по транспортному налогу в сумме 411 руб. 81 коп., по налогу на имущество в сумме 94 руб. 57 коп.
В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № от 28.04.2022 об уплате пени на задолженность: по транспортному налогу в сумме 29692 руб. 463 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 3217 руб. 61 коп. и 1 руб. 90 коп., по земельному налогу в сумме 03 руб. 99 коп. и 46 руб. 11 коп. Срок исполнения требования до 25.05.2022. При этом, налогоплательщику дополнительно сообщалось о наличии числящейся за ним по состоянию на 28.04.2022 налоговой задолженности в общей сумме 314997 руб. 96 коп., в том числе по налогам в сумме 254492 руб. 87 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с неуплатой, административный истец, в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 32962 руб. 04 коп.
Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 25.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по имущественным налогам в общей сумме 32 962 руб. 04 коп., который определением мирового судьи от 05.05.2023 в связи с поступившим от должника возражениями отменен.
Из доводы административного иска следует, что суммы задолженности по пене по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ответчиком исполнена частично.
С учетом оплаченных и списанных сумм, задолженность по пене в настоящее время составляет 23 564 руб. 41 коп., из которых: по земельному налогу с физических лиц – 46 руб. 11 коп., по транспортному налогу – 21 976 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц – 1542 руб. 04 коп.
Указанная сумма задолженности по пеням до настоящего времени ответчиком не погашена.
При указанных обстоятельствах, поскольку сроки для взыскания с административного ответчика начисленных пеней налоговым органом не пропущены, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 23 564 руб. 41 коп., из которых: по земельному налогу с физических лиц – 46 руб. 11 коп., по транспортному налогу – 21 976 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц – 1542 руб. 04 коп.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 907 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени в общей сумме 23 564 (двадцать три тысячи пятьсот шестьдесят четыре) рубля 41 копейку, из которых:
- на задолженность по транспортному налогу с физических лиц: за 2017 год за период с 28.05.2020 по 31.03.2022 в размере 7 716 рублей 17 копеек, за 2018 год за период с 28.05.2020 по 31.03.2022 в размере 7 716 рублей 17 копеек, за 2019 год за период с 09.12.2020 по 31.03.2022 в размере 6 132 рубля 11 копеек, за 2020 год за период с 07.12.2021 по 31.03.2022 в размере 411 рублей 81 копейку;
- на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2017 год за период с 28.05.2020 по 31.03.2022 в размере 575 рублей 66 копеек, за 2018 год за период с 28.05.2020 по 31.03.2022 в размере 613 рублей 94 копейки, за 2019 год за период с 09.12.2020 по 31.03.2022 в размере 257 рублей 87 копеек, за 2020 год за период с 07.12.2021 по 31.03.2022 в размере 94 рубля 57 копеек;
- на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2017 год за период с 28.05.2020 по 31.03.2022 в размере 15 рублей 41 копейку, за 2018 год за период с 28.05.2020 по 31.03.2022 в размере 30 рублей 70 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 907 (девятьсот семь) рублей.
Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, о правах и об обязанностях которого принято решение.
Судья К.В. Ершова
Решение суда в окончательной форме составлено 02 августа 2023 года.