В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

дело № 33а-5871/2023

(№ 2а-р11/2023)

строка № 3.199

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 августа 2023 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего Калугиной С.В.,

судей Андреевой Н.В., Кобзевой И.В.,

при секретаре Батуркиной О.О.,

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Калугиной С.В.

дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Острогожского районного суда Воронежской области от 10 мая 2023 года,

(судья районного суда Говоров А.В.)

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее по тексту - МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017: налог за 2020 год в размере 1 044 рубля, налог за 2021 год в размере 294 рубля 46 копеек, пеня в размере 49 рублей 48 копеек, из которых 48 рублей 94 копейки за период с 01.01.2021 по 10.02.2021 - по задолженности за 2020 год, 54 копейки за период с 29.01.2021 по 10.02.2021 – по задолженности за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии налог за 2020 год в размере 32448 рублей 00 копеек, налог за 2021 год в размере 1133 рубля 94 копейки, пеня в размере 190 рублей 56 копеек, из которых 188 рублей 47 копеек, за период с 01.01.2021 по 10.02.2021 - по задолженности за 2020 год, 2 рубля 09 копеек за период с 29.01.2021 по 10.02.2021- задолженность за 2021 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик до 13.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы ею уплачены не были, в связи с чем на недоимку была начислена сумма пени и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налоговой задолженности, которое оставлено должником без исполнения. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Решением Острогожского районного суда Воронежской области от 10.05.2023 административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворены. Определением суда от 19.06.2023 исправлена арифметическая ошибка в части указания размера подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины (л.д. 68-69).

В апелляционной жалобе и дополнении к ней ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного, принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование жалобы ссылается на то, что часть задолженности была взыскана с нее службой судебных приставов в рамках исполнительного производства № 12564/22/36051-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-669/2021 от 28.07.2021. Также указывает на пропуск административным истцом срока на выставление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 по ордеру адвокат Литвинова Е.С. доводы апелляционной жалобы поддержала.

Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. От административного истца ФИО1 поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. В связи с чем, на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований для отмены постановленного по делу решения суда.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Порядок уплаты страховых взносов регламентирован положениями главы 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 13.01.2021 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9).

Из материалов дела усматривается, что в предусмотренный законом срок страховые взносы за указанные налоговые периоды ФИО1 в полном объеме уплачены не были, в связи с чем в ее адрес налоговым органом было направлено требование № 4156 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.02.2022 со сроком исполнения до 06.04.2021 (л.д. 13-14).

Данные требование в добровольном порядке ФИО1 также не исполнены.

28.07.2021 мировым судьей судебного участка № 4 в Острогожском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам (л.д. 35-36). Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 10.01.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 6-7).

Разрешая спор по существу и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области, суд первой инстанции установил, что административный ответчик ФИО1 в спорный налоговый период являлась индивидуальным предпринимателем, вместе с тем ею не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, правильность расчета судом проверена, документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов и страховых взносов за спорный налоговый период, не представлено.

При таких обстоятельствах судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции в полном объеме.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о том, что решение суда подлежит отмене, так как налоговым органом не был соблюден срок выставления требования об уплате налога в порядке статьи 70 НК РФ, нельзя признать убедительными.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате страховых взносов за период 2020 года должна была быть исполнена ФИО1 не позднее 31.12.2020, за период 2021 года – не позднее 28.01.2021.

Требование № 4156 направлено налогоплательщику 11.02.2021, то есть в установленный статьей 70 НК РФ срок, срок исполнения требования установлен до 06.04.2021 (л.д. 13-14).

По общему правилу, предусмотренному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по страховым взносам, на основании которого 28.07.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ (л.д. 35-36).

После отмены судебного приказа 10.01.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 17.04.2023 (л.д. 3-4, 6-7, 22), то есть также с соблюдением предусмотренного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о том, что часть задолженности была взыскана с нее службой судебных приставов в рамках исполнительного производства № 12564/22/36051-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-669/2021 от 28.07.2021, также не могут повлечь отмену правильного по существу решения суда ввиду следующего.

В соответствии со статьей 361 КАС РФ если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

По смыслу закона, задачей поворота исполнения решения суда является возвращение лицу всего, что с него необоснованно взыскано по отмененному судебному акту.

Согласно части 1 статьи 362 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вопрос о повороте исполнения судебного акта разрешается судом, принявшим новый судебный акт, которым отменен или изменен ранее принятый судебный акт.

Таким образом, ФИО1 вправе обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

Также заявитель не лишен возможности в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Доводы апелляционной жалобы повторяют позицию административного ответчика в суде первой инстанции, были предметом рассмотрения суда, им дана надлежащая правовая оценка и на правильность судебного решения, постановленного в соответствии с законом, не влияют. Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судами не допущено.

Иная оценка заявителем установленных по делу обстоятельств, имеющихся доказательств, а также иное толкование норм закона не свидетельствует о нарушении судом норм материального или процессуального права.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Острогожского районного суда Воронежской области от 10 мая 2023 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его принятия через районный суд.

Председательствующий

Судьи