<данные изъяты>

№2а-478/2023

(№2(1)а-2866/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бузулук 12 апреля 2023 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Штоббе И.И.,

при секретаре Зубовой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором просит взыскать с ФИО1:

- пеню по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 465,73 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 582,26 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- налог на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 375 руб.;

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 2 268 руб.;

- пеню по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 97,54 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 4 935,65 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 968,16 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 5 599 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 1 231,81 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 3 670 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 860,68 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 1 927,94 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 500,65 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 32 448 руб.;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 18,39 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 8 426 руб.;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 4,77 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 164,88 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 102,03 руб. за период со ** ** **** по ** ** ****;

- налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 1 597 руб.;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 8,55 руб. за период со ** ** **** по ** ** ****.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, полагала, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Проверив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 227 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц являются, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пунктов 7 и 8 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области в качестве адвоката.

ФИО1 ** ** **** представлен первичный расчет налога по НДФЛ за ** ** **** год. Согласно данной декларации сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ** ** ****, составляет 163 руб., которая не была уплачена.

** ** **** ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за ** ** **** год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате по сроку ** ** ****, составляет 2 045 руб.

** ** **** ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за ** ** **** год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате по сроку ** ** ****, составляет 4 234 руб.

** ** **** ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за ** ** **** год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате по сроку ** ** ****, составляет 375 руб. Сумма авансового платежа составляет 2 268 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные сроки, налоговым органом начислены пени:

- по налогу за ** ** **** год в общей сумме 465,73 руб.;

- по налогу за ** ** **** год в общей сумме 582,26 руб.;

- по налогу за ** ** **** год в общей сумме 97,54 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****, начисленная на сумму налога и сумму авансовых платежей.

Из материалов административного дела по судебному приказу № следует, что ** ** **** Межрайонная ИФНС № по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просила, в том числе, взыскать с ФИО1 задолженность по авансовым платежам за ** ** **** год в размере 163 руб. и задолженность по НДФЛ за ** ** **** год в размере 2 045 руб. Судебный приказ по данному заявлению вынесен ** ** ****.

На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ** ** **** было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** ** **** на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Повторно судебный приказ на исполнение не предъявлялся.

Частью 3 статьи 21 предусмотрено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Частью 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Указанное свидетельствует о пропуске со стороны налогового органа трёхлетнего срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения судебного приказа от ** ** ****.

Таким образом, суд полагает, что в рассматриваемом случае налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по авансовым платежам за ** ** **** год и налога на доходы физических лиц за ** ** **** год.

Следовательно, в силу статьи 75 НК РФ требование о взыскании пени на указанную задолженность удовлетворению не подлежит.

Судом установлено, что налоговый орган обращался в Бузулукский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 4 234 руб. Решением суда от ** ** **** в иске отказано.

Таким образом, суд полагает, что в рассматриваемом случае налоговый орган также утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год. Следовательно, в силу статьи 75 НК РФ требование о взыскании пени на указанную задолженность удовлетворению не подлежит.

Проверяя право налогового органа на принудительное взыскание недоимки НДФЛ за ** ** **** год, судом установлено следующее.

В адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ** ** **** о необходимости уплаты авансового платежа в размере 2 268 руб. и НФДЛ за ** ** **** год в размере 375 руб., а также пени в размере 45,81 руб.

Кроме того, ФИО1 направлено требование № по состоянию на ** ** **** о необходимости уплаты, в том числе, пени по НДФЛ за ** ** **** год в размере 51,73 руб.

Поскольку в установленный в требованиях срок ФИО1 задолженность не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьёй судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Срок принудительного взыскания не пропущен. Расчет и правильность исчисления налога и пени судом проверен и признан правильным.

Доказательств отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, требование о взыскании задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за ** ** **** год, задолженности по НДФЛ за ** ** **** год и пени на указанную задолженность подлежит удовлетворению.

Разрешая требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за ** ** **** годы, задолженности по страховым взносам за ** ** **** год и пени, суд руководствуется следующим.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год была взыскана судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука – мировым судьёй судебного участка №2 г.Бузулука от ** ** ****.

Вместе с тем, данный судебный приказ отменён ** ** **** в связи с поступившими возражениями должника.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука от ** ** ****.

Вместе с тем, данный судебный приказ отменён ** ** **** в связи с поступившими возражениями должника.

Иных доказательств обращения взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ** ** **** годы административным истцом не представлено, как и не представлено доказательств обращения взыскания на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год.

Таким образом, в силу положений пункта 5 статьи 75 НК РФ пеня на задолженность по страховым взносам за период ** ** **** годов не может быть взыскана.

Задолженность по страховым взносам за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** ****, вступившим в законную силу ** ** ****.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ** ** **** о необходимости уплаты, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 1 927,94 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 500,65 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****.

Кроме того, ФИО1 не были оплачены в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 8 426 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ** ** ****, о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 32 448 руб., пеню в размере 18,39 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 8 426 руб., пеню в размере 4,77 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****.

Задолженность по пеням ФИО1 не была оплачена. Требование о взыскании вышеуказанной задолженности было включено в заявление о вынесении судебного приказа от ** ** ****.

Срок принудительного взыскания не пропущен. Расчет и правильность исчисления страховых взносов и пеней судом проверен и признан правильным.

Доказательств отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, требование о взыскании пени по страховым взносам за ** ** **** год, задолженности и пеней по страховым взносам за ** ** **** год подлежит удовлетворению.

Разрешая требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** годы, задолженности по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год и пени, суд руководствуется следующим.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного в <адрес> <адрес>.

В связи с этим, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество за ** ** **** год в размере 1 319 руб. и за ** ** **** год в размере 1 451 руб., направлены налоговые уведомления.

Вместе с тем, в материалы дела не представлено каких-либо достоверных доказательств обращения взыскания на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год, о чем налоговый орган также сообщает в письменных пояснениях от ** ** **** на судебный запрос.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год была взыскана решением Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** ****. Однако, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ** ** **** решение от ** ** **** изменено в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год и в удовлетворении данного требования налоговому органу отказано.

Таким образом, в настоящее время указанная задолженность в установленном порядке с административного ответчика не взыскана.

Следовательно, в силу статьи 75 НК РФ требование о взыскании пеней на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** годы удовлетворению не подлежит.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ** ** **** о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 1 597 руб. в срок до ** ** ****.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов должнику инспекцией было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ** ** ****, в соответствии с которым должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 1 597 руб., пеню в размере 7,19 руб. за период со ** ** **** по ** ** ****.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на ** ** ****, в соответствии с которым должник обязан уплатить, в том числе, пеню по налог на имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 1,36 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****.

Задолженность по налогу и пени ФИО1 не была оплачена. Требование о взыскании вышеуказанной задолженности было включено в заявление о вынесении судебного приказа от ** ** ****.

Срок принудительного взыскания не пропущен. Расчет и правильность исчисления налога на имущество физических лиц за ** ** **** год и пеней судом проверен и признан правильным.

Доказательств отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год и пени подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на подачу административного искового заявления ввиду того, что административное исковое заявление было направлено в адрес ФИО1 ** ** ****, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ, подлежат отклонению.

Судебный приказ мирового судьи отменен ** ** ****, следовательно, последним днем для подачи административного искового заявления, с учетом выходных дней, является ** ** ****.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом посредством почтовой связи в адрес суда ** ** ****, то есть в пределах указанного шестимесячного срока.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 47 671,84 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 1 630,16 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 375 руб.

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 2 268 руб.,

- пеню по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год в размере 97,54 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** в размере 1 927,94 руб.;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** в размере 500,65 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год в размере 32 448 руб., пеню в размере 18,39 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год в размере 8 426 руб., пеню в размере 4,77 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****;

- задолженность по налогу имущество физических лиц за ** ** **** год в размере 1 597 руб.

- пеню в размере 8,55 руб. за период со ** ** **** по ** ** ****.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 630,16 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись И.И. Штоббе

Мотивированное решение суда изготовлено 25 апреля 2023 года.

Судья подпись И.И. Штоббе

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-478/2023 (№2(1)а-2866/2022), УИД №56RS0008-01-2022-003921-91, находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>