Решение по делу № 2А-1301/2024 от 17.01.2025 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Дело № 2а-156/2025 (№2а-1301/2024)

УИД 54RS0029-01-2024-001659-26

Поступило 31.10.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2025 года р.п. Мошково Новосибирская область

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Кулинич О.Н., при секретаре Гилёвой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 7 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45 руб., за 2021 год в размере 45 руб., за 2022 год в размере 50 руб., за 2022 год в размере 65 руб.: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 133 руб., за 2021 год в размере 133 руб., за 2022 год в размере 133 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 706,77 руб., всего 10 310,77 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области. За ним зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 67,1); земельный участок, расположенный по этому же адресу, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 1600); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 1000). В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в установленный срок не исполнил обязанность по оплате задолженности в бюджет, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 17 было вынесено решение № о взыскании с него задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования просил удовлетворить, также направил письменные пояснения на заявление административного ответчика о пропуске срока исковой давности по пене, в которых указал, что порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Административный ответчик ФИО1 также в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте судебного разбирательства, направил заявление о применении срока исковой давности к дополнительным требованиям по пене в период с 01.12.2015 по 26.02.2024 в размере 9 706,77 руб.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствии неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ). Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно положениям ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 391 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: - 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ст.ст. 23 и 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом; единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области (ИНН №).

ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в том числе квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 67,1); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 1600); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (площадь объекта 1000), что подтверждается в том числе выпиской из ЕГРН об объектах недвижимости, принадлежащих ФИО1 на праве собственности.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 104 руб. и налога на имущество в размере 133 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 104 руб. и налога на имущество в размере 133 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 115 руб. и налога на имущество в размере 133 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено также не было, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который по возражениям ФИО1 был отменен определением мирового судьи 1 судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области от 22.04.2024.

Проанализировав представленные материалы, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку требования налогового органа в установленный срок не исполнены и административный иск направлен в суд 21.10.2024, то есть в пределах шести месяцев с отмены судебного приказа.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц и пени по ЕНС судом проверен и признан верным.

Ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Порядок формирования совокупной обязанности не предусматривает ее разделение по видам налогов (пункт 5).

Согласно подпункту 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по налогам административным истцом сформировано требование об уплате задолженности, при этом административный ответчик в срок до 16.11.2023 уплату налога не произвел. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС им в полном объеме не погашено.

Административный ответчик суммы недоимки по налогам не оспаривал, иного расчета задолженности не представил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с указанным доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности суд отклоняет, как основанные на неверном толковании закона, поскольку законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в отношении выявленной налоговым органом недоимки.

Срок обращения с административным иском о взыскании задолженности по настоящему делу административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, административный иск подлежит удовлетворению, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45 руб., за 2021 год - в размере 45 руб., за 2022 год - в размере 50 руб., за 2022 год - в размере 65 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 133 руб., за 2021 год - в размере 133 руб., за 2022 год - в размере 133 руб., пени по ЕНС за период с 01.12.2015 по 26.02.2024 в размере 9 706,77 руб., в общем размере 10 310,77 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст. 177-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45 руб., за 2021 год в размере 45 руб., за 2022 год в размере 50 руб., за 2022 год в размере 65 руб.: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 133 руб., за 2021 год в размере 133 руб., за 2022 год в размере 133 руб., пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 706,77 руб., всего 10 310,77 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение составлено 31 января 2025 года.

Председательствующий О.Н. Кулинич