Решение по делу № 2А-4126/2024 от 17.04.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-562/2025

64RS0047-01-2024-006962-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Лавровой И.В.,

при секретаре судебного заседания Шубиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска ссылалась на то обстоятельство, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный знак Х 200РН64. Налоговым органом начислялся транспортный налог за указанный автомобиль за 2019 год в размере 9 050 руб., за 2021 год в размере 9 050 руб., за 2022 год в размере 9 050 руб. Поскольку своевременно налоги не были оплачены, данные суммы включены в сальдо ЕНС для исчисления сумм пени. Так же ФИО2 принадлежит земельный участок с кадастровым номером <адрес>, <адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 247 руб., за 2021 год в сумме 299 руб., за 2022 в сумме 329 руб. Поскольку своевременно налоги не были оплачены, данные суммы так же включены в сальдо ЕНС для исчисления сумм пени. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с <дата>. В 2021 году им представлена налоговая декларация формы № 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате на основании данной декларации 214 279 руб. (срок уплаты <дата>), сумма недоимки для начисления пени составляет 82 279 руб. <дата> ФИО2 представлена налоговая декларация за 2021 год, сумма налога 701793 (срок уплаты <дата>), сумма недоимки для начисления пени составляет 631 793 руб. <дата> ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма налога к уплате 807 684 руб. (срок уплаты <дата>). Указанные налги не оплачены в полном объеме либо оплачены несвоевременно, в связи с чем суммы недоимки от данных начислений (на дату начисления пени) включены в сальдо ЕНС для исчисления суммы пени. ФИО3 является налогоплательщиком страховых взносов по ОМС и ОПС. ФИО4 начислены страховые взносы ОМС – 4 590 руб. по сроку уплаты <дата>; 8 426 руб. по сроку уплаты <дата>, 8 766 руб. по сроку уплаты <дата>; ОПС: 8 426 руб. по сроку уплаты <дата>, 25 633 руб. 15 коп. по сроку уплаты <дата>, 32 448 руб. по сроку уплаты <дата>, 34 445 руб. по сроку уплаты <дата>. Так же страховые взносы за расчетный период 2023 года в сумме 45 842 руб. не погашены. В связи с несвоевременным погашением задолженности по налогам и страховым взносам за период с <дата> по <дата> на сальдо ЕНС начислены пени в сумме 50 527 руб. 90 коп. Налоговым органом применялись меры по взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие ко взысканию суммы пени. Налогоплательщику <дата> направлено требование №, поскольку задолженность ФИО2 не оплачена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата> судебный приказ № выдан, но по заявлению должника отменен <дата>.

С учетом изложенных обстоятельств административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просил взыскать в свою пользу с ФИО2 страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <дата> по <дата> в размере 50 527 руб. 90 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

С <дата> отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 НК РФ.

Материалами дела подтверждается и не оспаривалось лицами, участвующими в деле, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с <дата>. В 2021 году им представлена налоговая декларация формы №-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате на основании данной декларации 214 279 руб. (срок уплаты <дата>), сумма недоимки для начисления пени составляет 82 279 руб. <дата> ФИО2 представлена налоговая декларация за 2021 год, сумма налога 701793 (срок уплаты <дата>), сумма недоимки для начисления пени составляет 631 793 руб. <дата> ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма налога к уплате 807 684 руб. (срок уплаты <дата>). ФИО3 является налогоплательщиком страховых взносов по ОМС и ОПС. Однако обязанность по оплате налогов и обязательных взносов исполнялась административным ответчиком не своевременно и не в полном объёме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу I календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом начислялся транспортный налог за указанный автомобиль за 2019 год в размере 9 050 руб., за 2021 год в размере 9 050 руб., за 2022 год в размере 9 050 руб. Доказательств своевременной оплаты указанного налога суду не представлено.

Пунктом 1 статьи 388 Кодекса установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 247 руб., за 2021 год в сумме 299 руб., за 2022 в сумме 329 руб. Доказательств своевременной оплаты указанного налога суду не представлено.

Из содержания пунктов 1, 2, 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на доходы физических лиц нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производятся ими самостоятельно. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы со сроком уплаты в 2021, 2022, 2023 году своевременно ФИО1 оплачен не был.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО1 у него образовалась задолженность за 2023 год в размере 45 842 руб.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июня 2023 года № 1719 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

18 октября 2023 года в адрес административного ответчика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

Так же ФИО1 направлено требование № от <дата> об уплате задолженности.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. <дата> судебный приказ №а-2609/2024 выдан, но по заявлению должника отменен <дата>. С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд <дата>, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

До настоящего времени административный ответчик задолженность в полном объёме не погасил, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд за ее взысканием в исковом порядке.

Учитывая изложенное, суд полагает, что установленная законом обязанность по оплате недоимки по обязательным страховым взносам, транспортному и земельному налогу, по НДФЛ, страховым взносам, пени ФИО1 как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных налогов и пени.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по оплате страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.

В материалы дела доказательств, свидетельствующих о неверном исчислении налога не представлено, административным ответчиком расчет недоимки, произведенный административным истцом, не оспорен, контррасчет не представлен.

В ходе рассмотрения административного дела по существу установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> ИФНС № 19 отказано в иске к ФИО1 взыскании с него земельного налога за 2021 год в размере 299 руб. 00 коп., НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты <дата> в сумме 358 041 руб. 50 коп., страховых взносов в ПФ РФ за 2022 год – 34 445 руб., страховых взносов в фонд ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., пени в размере 136 руб. 40 коп. на указанную сумму.

Вместе с тем, учитывая, что решением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> ИФНС № отказано в иске к ФИО1 о взыскании вышеуказанных налогов и страховых взносов, суд полагает обоснованным следующий расчет подлежащих взысканию с административного ответчика пени, с учетом уменьшения на указанные суммы сальдо ЕНС.

Пени рассчитывается по формуле: Сумма налога*количество дней просрочки уплаты налога*ставка ЦБ РФ в %/300 (в соответствующий период).