Решение по делу № 2А-419/2022 от 06.07.2022 | Избербашский городской суд (Республика Дагестан)

Административное дело №

УИД: 05RS0№-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «06» июля 2022 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Исаева И.М.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МРИ ФНС России № по РД) к ФИО1 о взыскании пени по налогам, встречному административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № по РД о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы,

установил:

МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам, в обоснование которого указала следующее.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налогоплательщик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.01.2007 года и прекратила предпринимательскую деятельность, согласно Выписке из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подп.2. п. 1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ, Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН <***> является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогообложения: индивидуального жилого дома с кадастровым номером 05:49:000000:2188, расположенного по адресу: РД, <адрес> «б», площадью 282,40 кв.м., дата регистрации права 01.03.2018г.; земельного участка с кадастровым номером 05:08:000064:44, расположенного по адресу: РД, <адрес>, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 09.08.2013г., дата утраты права 19.06.2017г.; земельного участка с кадастровым номером 05:08:000003:1341, расположенного по адресу: РД, <адрес>, площадью 10000 кв.м., дата регистрации права 09.08.2013г.; земельного участка с кадастровым номером 05:08:000064:45, расположенного по адресу: РД, <адрес>, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 09.08.2013г.; земельного участка с кадастровым номером 05:08:000064:48, расположенного по адресу: РД, <адрес>, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права 14.12.2012г.; земельного участка с кадастровым номером 05:08:000034:5013, расположенного по адресу: РД, <адрес>, площадью 10000 кв.м., дата регистрации права 31.10.2017г.; земельного участка с кадастровым номером 05:49:000030:264, расположенного по адресу: РД, <адрес> «б», площадью 500 кв.м., дата регистрации права 01.03.2018г.; земельного участка с кадастровым номером 05:08:000034:816, расположенного по адресу: РД, <адрес>, площадью 4000 кв.м., дата регистрации права 14.12.2012г.; земельного участка с кадастровым номером 05:49:000050:153, расположенного по адресу: РД, <адрес>, площадью 44 кв.м., дата регистрации права 13.06.2012г., автомобиля ГАЗ 3302, VIN: Х№, с государственным регистрационным знаком <***>, 2005 года выпуска, дата регистрации права 15.05.2012г., автомобиля ТОЙОТА LAND CRUISER 200, VIN: №, с государственным регистрационным знаком <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права 07.08.2012г., дата утраты права 16.01.2019г.; автомобиля ТОЙОТА LAND CRUISER 200, VIN: №, с государственным регистрационным знаком <***>, 2016 года выпуска, дата регистрации права 26.11.2012г., дата утраты права 08.12.2018г.

Расчет пени прилагается.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 30.01.2017г., от 05.02.2019г. №, от 01.07.2020г. №, от 19.11.2020г. №, от 05.02.2021г. №, от 09.02.2021г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по пене страховым взносам и по имущественным налогам всего на сумму 5344,54 руб. Определением об отмене судебного приказа от 07.10.2021г. дело №а-1056/2021 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судьей, якобы в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.?

Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Административным ответчиком произведена частичная оплата в связи с чем, произведён перерасчет задолженности пени по имущественным налогам и страховым взносам в части оплаченной суммы 524,56 рублей, на сегодняшний день задолженность пени по имущественным налогам и страховым взносам составляет 4819,98 рублей (5344,54 – 4819,98) руб.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГг. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 57,06 руб., пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских сельских поселений, в размере 5,10 руб., пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 144,04 руб., пеню по транспортному налогу в размере 1980,1 руб., пеню по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1531,76 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1101,92 руб., всего на общую сумму 4819,98 рублей.

Не согласившись с заявленными административными исковыми требованиями, ФИО1 обратилась к МРИ ФНС РФ № по РД со встречным административным исковым заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы, в обоснование которого указала следующее.

В Избербашском городском суде РД рассматривается дело №а-419/2022г. по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республики Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 57,06 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 5,10 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 144,04 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1980,10 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1101,92 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1531,76 руб. на общую сумму 4819,98 руб.

Заявленными исковыми требованиями не согласна, возражает против доводов, изложенных в заявлении, считая их несостоятельными и необоснованными по следующим основаниям.

Согласно ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436 -ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212 -ФЗ, все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательною медицинского страхования взносы, то есть недоимка по страховым взносам в пределах размера, установленного 4.11 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», образовавшиеся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящимся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1101,92 руб., подлежат списанию.

На сегодняшний день недоимка по транспортному налогу составляет -102 682,42 руб., пеня в размере -49 579,24 руб.

За 2012г. начислено 5928 руб., уплачено за 2012г. - 5928 руб.; за 2013г. начислено 13531 руб.; за 2013г. -7000 руб.; за 2014г. начислено 37 062 руб.; за 2015г. начислено 33 817 руб.; за 2016г. начислено 33 817 руб., уплачено за 2016г. - 33 817 руб.; за 2017г. начислено 33 817 руб., за 2017г. - 35 367,27 руб. удержано с пенсии; за 2018г. начислено 33 817 руб.; за 2018г. - в ССП на удержании с пенсии; за 2019г. начислено 4076 руб. , уплачено за 2019г. - 4076 руб.

В производстве Избербашского отдела судебных приставов имеется исполнительное производство по судебному приказу от 09.10.2020г. дело №а-1146/ДД.ММ.ГГГГ<адрес>, начисленная за 2014-2015гг. в размере 70 879 руб., а также пеня в размере 49 579,24 руб. подлежит списанию.

Согласно пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Кроме того, согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст. 44 и пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Аналогичное практика установлена Верховным судом РФ кассационное определение от 27.02.2019г. №-КГ 18 – 319.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По земельному налогу в настоящее время имеется переплата, по этому поводу ею направлено в МРИ ФНС России № по РД заявление на уточнение платежа, однако заявление по сегодняшний день не рассмотрено.

С учетом изложенного, просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований по первоначальному административному иску МРИ ФНС № по РД и признать безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015гг.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 также были представлены письменные возражения на административный иск, в обоснование которых указано следующее.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1 531,76 руб., данная сумма была удержана ранее с ее пенсии в размере. По земельному налогу уплата была произведена, но сумма села на другой ОКТМО, по этому поводу ею направлена в МРИ ФНС России № по РД заявление на уточнение платежа, однако заявление по сегодняшний день не рассмотрено. По транспортному налогу пеня уплачена.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по РД в лице начальника ФИО2 и административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, не сообщили суду о причинах неявки, не просили об отложении дела на другой срок или рассмотрении дела в свое отсутствие, в связи с чем, дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ, рассмотрено в отсутствие представителя административного истца МРИ ФНС РФ № по РД и административного ответчика ФИО1

Огласив административное исковое заявление, встречное административное исковое заявление, а также письменные возражения, исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 35 Конституции Российской Федерации, и ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения являются, в том числе автомобили.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.2 ст.387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396ч.ч. 1, 3 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)(п.2).

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В силу ч. 2 ст. 431 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 и Выпискам из ЕГРН, полученным в порядке СМЭВ, в спорный налоговый период – в 2017-2019г. в собственности административного ответчика ФИО1 находились, в том числе, жилой дом, земельные участки и автомобили, являющиеся объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 23.01.2007г. по 23.03.2018г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.

Следовательно, помимо налогов, уплачиваемых физическими лицами, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя, также являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тесту ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС), и обязана самостоятельно исполнять обязанность по их уплате в соответствии с положением ст. 430 НК РФ.

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4).

Порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлены ст. 4 Закона Республики Дагестан за № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге», Законом РД от ДД.ММ.ГГГГ N 40 "О внесении изменений в статью 4 Закона Республики Дагестан "О транспортном налоге", п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административным истцом МРИ ФНС № по РД в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО1 были направлены:

- Налоговое уведомление № от 23.07.2017г. о необходимости оплаты в срок до 01.12.2017г. транспортного налога за 2016г. в сумме 33817 руб., земельного налога за 2014,2015,2016гг. в сумме 1566 руб.;

- Налоговое уведомление № от 08.07.2018г. о необходимости оплаты в срок до 03.12.2018г. транспортного налога за 2017г. в сумме 33817 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 2095 руб.;

- Налоговое уведомление № от 10.07.2019г. о необходимости оплаты в срок до 02.12.2019г. транспортного налога за 2018г. в сумме 33817 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 2610 руб.;

- Налоговое уведомление № от 01.09.2020г. о необходимости оплаты в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019г. в сумме 4076 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 22087 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что указанные выше налоги ФИО1 не были оплачены в установленный законом и Налоговыми уведомлениями срок, ей МРИ ФНС № РФ по РД, заказными письмами были направлены:

- Требование № от 05.02.2019г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 9 рублей и пени (начисленную на указанную сумму за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г., то есть, со дня истечения срока, установленного налоговым уведомлением (до 03.12.2018г.) и до дня выставления Требования об уплате налогов от 05.02.2019г., всего за 63 дней, с учетом действовавших в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 7,50; 7,75 %) в сумме 0,15 рублей;

- Требование № от 01.07.2020г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 54 рублей и пени (начисленную на указанную сумму за период с 03.12.2019г. по 30.06.2020г., то есть, со дня истечения срока, установленного налоговым уведомлением (до 02.12.2019г.) и до дня выставления Требования об уплате налогов от 01.07.2020г., всего за 211 дней, с учетом действовавших в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6,50; 6,25; 6,00; 5,50; 4,50 %) в сумме 2,23 рублей;

- Требование № от 05.02.2021г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 2650 рублей и пени в сумме 24,40 руб., по транспортному налогу за 2019г. в сумме 4076 руб. и пени в сумме 37,53 руб. (пени начислены на указанные суммы за период со 02.12.2020г. по 04.02.2021г., то есть, со дня истечения срока, установленного налоговым уведомлением (до 01.12.2020г.) и до дня выставления Требования об уплате налогов от 05.02.2021г., всего за 65 дней, с учетом действовавших в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 4,25 %);

- Требование № от 09.02.2021г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 11674 руб. и пени в сумме 114,12 руб., в сумме 360 руб. и пени в сумме 3,52 руб., в сумме 1566 руб. и пени в сумме 15,30 руб. (пени начислены на указанные суммы за период со 02.12.2020г. по 08.02.2021г., то есть, со дня истечения срока, установленного налоговым уведомлением (до 01.12.2020г.) и до дня выставления Требования об уплате налогов от 09.02.2021г., всего за 69 дней, с учетом действовавших в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 4,25).

Также, в связи с тем, что указанные выше налоги за 2019г. ФИО1 не были оплачены в установленный законом и Налоговыми уведомлениями срок, ей МРИ ФНС № РФ по РД заказным письмом было направлено Требование № от 19.11.2020г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 1582,92 руб., начисленной на сумму 33817 руб. просроченного налога за период с 03.12.2019г. по 18.11.2020г., то есть, со дня истечения срока, установленного налоговым уведомлением (до 02.12.2019г.) и до дня выставления Требования об уплате налогов от 19.11.2020г., всего за 352 дня, с учетом действовавших в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6,50; 6,25; 6,00; 5,50; 4,50; 4,25 %); пени по транспортному налогу в размере 359,65 руб., начисленной на сумму 43593 руб. за 2014г.; пени по земельному налогу в размере 210,22 руб., начисленной на сумму 522 руб. просроченного налога за период со 02.12.2017г. по 26.05.2019г., то есть, со дня истечения срока, установленного налоговым уведомлением (до 01.12.2017г.) и до дня фактической уплаты – 27.05.2019г., всего за 1623 дней, с учетом действовавших в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации –8,25-7,75%); пени по земельному налогу в размере 119,64 руб., начисленной на сумму 2556 руб. просроченного налога за период с 03.12.2019г. по 18.11.2020г., то есть, со дня истечения срока, установленного налоговым уведомлением (до 02.12.2019г.) и до дня выставления Требования об уплате налогов от 19.11.2020г., всего за 352 дня, с учетом действовавших в тот период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6,50; 6,25; 6,00; 5,50; 4,50; 4,25 %); пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,98 руб., начисленной на сумму 6422,18 руб. просроченного налога за период с 24.12.2018г. по 18.11.2020г., пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,08 руб., начисленной на сумму 23400 руб. просроченного налога за период с 24.12.2018г. по 25.03.2019г., пени по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1213,95 руб., начисленной на сумму 20218,03 руб. просроченного налога, пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1066,54 руб., начисленной на сумму 5358,96 руб. просроченного налога, пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 150,93 руб.

Проверив представленный административным истцом расчет сумм налогов и пени по налогам на транспортный и земельный налоги, а также на страховые взносы за указанные периоды, суд признает указанные расчеты обоснованными и арифметически правильными, произведенными с учетом соответствующей виду имущества кадастровой стоимости и налоговых ставок, размеров недоимок, периода просрочки, и действующих в соответствующие периоды ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Квитанции, представленные административным ответчиком ФИО1 и ее доводы о необоснованном размере предъявленной ко взысканию неустойки, суд находит несостоятельными и подлежащими отклонению, поскольку указанные суммы неустойки заявлены налоговым органом за разные налоговые периоды (2014-2019гг.), в совокупности суммированы и предъявлены ко взысканию, тогда как ФИО1 представлены расчеты исходя из недоимки за один налоговый период.

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не исполнила Требования и в досудебном порядке не уплатила задолженность по налогам и пени за 2017-2019 гг., а также пени за предыдущие налоговые периоды (2014-2016гг.), в сроки, установленные в Требованиях, МРИ ФНС России № по РД <адрес> вынуждено было предпринять меры для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела, в частности, определения об отмене судебного приказа от 07.10.2021г. мирового судьи судебного участка № <адрес> РД усматривается, что 19.07.2021г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам всего на сумму 5344,54 рублей.

На основании почтового штемпеля на почтовом конверте, штампа Избербашского городского суда РД и входящего номера № от 12.04.2022г. судом установлено, что настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД было направлено по почте в Избербашский городской суд РД 07.04.2022г., и поступило в суд 12.04.2022г., то есть, в рамках установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (с 07.10.2021г. по 07.04.2022г.).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск подан в суд и предъявлен ответчику ФИО1 в установленные законом сроки; административным истцом полностью соблюден установленный законом досудебный порядок разрешения спора (взыскания обязательных платежей и санкций).

При этом с учетом произведенной после вынесения судебного приказа от 19.07.2021г. частичной оплатой административным ответчиком ФИО1 задолженности по пени в размере 524,56 руб., сумма административного иска МРИ ФНС № по РД к ФИО1 снижена на указанную сумму и в настоящее время составляет 4819,98 руб.

Административный ответчик ФИО1, оспаривая предъявленные МРИ ФНС № по РД пени за просрочку уплаты налога по страховым взносам, транспортному и земельному налогам, несмотря на истребование судом, в условиях состязательности процесса и равноправия сторон, допустимых, относимых доказательств своевременной оплаты в полном объеме указанных налогов за спорные периоды, суду не представила; право собственности на объекты налогообложения, то есть, на указанные выше транспортные средства, земельные участки в спорные налоговые периоды, не оспаривала; представленный административным истцом МРИ ФНС РФ № по РД расчет задолженности по налогам и пени допустимыми доказательствами не опровергла.

При этом, доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в письменных возражениях и во встречном исковом заявлении в части того, что пени за просрочку уплаты налогов, в том числе транспортному подлежат списанию, суд находит несостоятельными поскольку, административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, а также собственником указанных выше земельных участков и транспортных средств, не оплатила установленные законом налоги в полном объеме, в добровольном порядке в установленный налоговым законодательством РФ срок, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, с указанием как налогового периода, так и суммы неуплаченного налога, с которых она исчислена, и оснований к их списанию у суда не имеется.

В части встречных требований ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015гг., суд не усматривает оснований для их удовлетворения, поскольку указанный налог, как следует из ее же встречного иска ею же уплачен, требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за указанный налоговый период не заявлено; доказательств, свидетельствующих о числящейся за ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2015гг. и подлежащей, по ее мнению, списанию, в материалы дела не представлено, следовательно, отсутствует предмета административного спора.

С учетом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, и проверив представленный административным истцом МРИ ФНС РФ № по РД расчет задолженности ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО1 о взыскании пени по земельному и транспортному налогам, а также страховым взносам, в общей сумме 4819,98 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 400 (четыреста) руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по РД освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск МРИ ФНС № по РД к ФИО1 о взыскании пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Дагестанской АССР, проживающей по адресу: РД, <адрес> «б», ИНН <***>, паспорт серии 8203 №, выдан 27.06.2003г. Избербашским ГОВД, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД, расположенной по адресу: РД, <адрес>, пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 57,06 руб., пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских сельских поселений, в размере 5,10 руб., пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 144,04 руб., пеню по транспортному налогу в размере 1980,1 руб., пеню по страховым взносом на ОПС, в размере 1531,76 руб., пеню по страховым взносам на ОМС, в размере 1101,92 руб., всего на общую сумму 4819 (четыре тысячи восемьсот девятнадцать) руб. 98 (девяносто восемь) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Дагестанской АССР, проживающей по адресу: РД, <адрес> «б», ИНН <***>, паспорт серии 8203 №, выдан 27.06.2003г. Избербашским ГОВД, государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 400 (четыреста) руб., с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России № по РД); КПП - 054801001, ИНН налогового органа - 0548112705, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя ГРКЦ НБ по РД <адрес>, БИК 018209001, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к МРИ ФНС России № по РД о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии решения суда через Избербашский городской суд РД.

Судья И.М. Исаев

Мотивированное решение

составлено 11.07.2022г.