РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 года г. Иркутск

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Зыковой А.Ю.,

при секретаре Гордеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

в Куйбышевский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области) с административным иском к <ФИО>2, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 752, дата регистрации права <дата>. <ФИО>2 не уплачена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Налоговым агентом <данные изъяты> в налоговый орган в отношении <ФИО>2 представлены справки 2-НДФЛ. Исходя из справок, расчет налога на доходы физических лиц составляет за 2018 год – 54 руб., за 2019 год – 45 руб. На основании представленных регистрирующим органом сведений, а также сведений, представленных налоговым агентом, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2017-2019 гг., налог на доходы физических лиц за 2018-2019 гг. и направлены налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер>. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику выставлены и направлены требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>. Поскольку сумма задолженности административным ответчиком добровольно погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен по заявлению должника. По настоящее время административный ответчик свою обязанность по уплате налогов и пени не исполнил.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика <ФИО>2 задолженность на общую сумму 1 130,67 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 99 руб., пени в размере 3,60 руб., по земельный налог в размере 987 руб., пени в размере 41,07 руб. с зачислением на единый казначейский счет – 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000018500, Банк получателя – Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983).

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил пояснения относительного искового заявления, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просила, возражений по существу иска не представила. Вместе с тем о наличии данного спора ответчику известно, поскольку ответчик обращался к мировому судье судебного участка № 10 Куйбышевского района г. Иркутска с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив, обстоятельства, имеющие значение для дела, определив, какой закон должен быть применен, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно положениям статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 14, 387 НК РФ земельный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 3.2 Положения о земельном налоге на территории города Иркутска, утвержденного решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5 установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений пункт 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога как собственник земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 752, дата регистрации права <дата>.

Налоговым органом произведен расчет земельного налогов за 2017 год в сумме 329 руб., связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость уплаты земельного налога в размере 329 руб. в срок до <дата>.

Впоследствии, в связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу в добровольном порядке за налоговый период – 2018 год, в его адрес направлено требование <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость в срок до <дата> оплатить задолженность по земельному налогу в размере 329 руб., пени в размере 17,44 руб.

Кроме того, ООО <данные изъяты> в налоговый орган представлены справки о доходах и суммах налога физического лица, из которых следует, что за 2018 год сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 54 руб., за 2019 год – 45 руб.

Также налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 год в сумме 329 руб., налога на доходы за 2018 год в размере 54 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость уплаты земельного налога в размере 329 руб., налога на доходы в размере 54 руб. в срок до <дата>.

Впоследствии, в связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке, в его адрес направлено требование <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость в срок до <дата> оплатить задолженность по земельному налогу в размере 329 руб., пени в размере 13,61 руб., налог на доходы в размере 54 руб., пени в размере 2,22 руб.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество за 2019 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость уплаты земельного налога в размере 329 руб., налога на доходы в размере 45 руб.

Впоследствии, в связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу и налогу на доходы в добровольном порядке за налоговый период – 2019 год, в его адрес направлено требование <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость в срок до <дата> оплатить задолженность по земельному налогу в размере 329 руб., пени в размере 10,02 руб., налог на доходы в размере 45 руб., пени в размере 1,38 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)).

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога добровольно исполнена не была, в установленный законом срок (26.10.2022) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с <ФИО>2 задолженности в общем размере 1 130,67 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Куйбышевского района г. Иркутска от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 30.01.2023.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика административным истцом соблюден.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области задолженность в размере 1 130,67 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 99 руб., пени в размере 3,60 руб., по земельный налог в размере 987 руб., пени в размере 41,07 руб. с зачислением на единый казначейский счет – 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000018500, Банк получателя – Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983).

Назначение платежа:

- единый налоговый платеж – КБК 18201061201010000510.

Взыскать с <ФИО>2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, <дата>.

Судья А.Ю. Зыкова