Дело №2а-959/2023

УИД 24RS0002-01-2022-006342-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Рахматулиной И.А.,

при секретаре Рублевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2020 года в сумме 2320 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 41 копейку; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 121 рубль, за 2018 год в сумме 135 рублей, за 2019 год в сумме 143 рубля, за 2020 год в сумме 150 рублей, пени по ним: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 рублей, 97 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей, 51 копейка, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля, 22 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81 копейку.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Налоговым агентом ООО «СК «РЕНЕССАНС Ж.» представлена справка о доходах физического лица – ФИО1 за 2020 год, где исчисленная и неудержанная налоговым агентом сумма НДФЛ за 2020 год составила 2320 рублей. По данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации направлены налоговые уведомления на уплату налогов. В связи с неуплатой налога, ответчику начислены пени, направлены требования об уплате налогов и пени. В сроки, установленные для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 не погашена. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> красноярского края был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогу и пени не оплачена (л.д.2-3).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.3, 34,49).

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времен и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.34,46), возражений либо ходатайств суду не предоставил.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу требований ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действующего на момент исчисления налога налоговым органом), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (ч.5 ст.9 Закона РФ № 2003-1).

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1).

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>.

Налоговым агентом ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» в налоговый орган была предоставлена справка 2-НДФЛ о доходах физического лица ФИО1 за 2020 год, где исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ за 2020 год, составила 2320 рублей (л.д.9).

Ответчику посредством услуг почтовой связи направлены налоговые уведомления:

- № 9448812 от 10 июля 2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 121 рубль, со сроком оплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.25);

- № 1200558 от 27 июня 2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 135 рублей, со сроком оплаты до 02 декабря 2019 года (л.д.20,21);

- №21340160 от 03 августа 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 143 рубля (л.д.15,16);

- №7697469 от 01 сентября 2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 150 рублей, а также налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2320 рублей (л.д.10,11).

В установленный законом срок, задолженность по указанным налогам не уплачена в полном объеме.

В связи с неуплатой указанных налогов, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату: по налогу на имущество физических лиц со 2 декабря 2017 года по 23 августа 2018 года в сумме 7 рублей 97 копеек; со 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в сумме 5 рублей 51 копейку; со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 4 рублей 22 копейки; со 02 декабря 2021 по 22 декабря 2021 в сумме 81 копейку; по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: со 2 декабря 2021 г. по 22 декабря 2020 года в сумме 12 рублей 41 копейку (л.д.5,12,17,22).

В связи с неуплатой налога в установленный уведомлением срок налоговым органом ответчику ФИО1 были направлены требования:

- №51619 по состоянию на 23 декабря 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2320 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 150 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 81 копейку, со сроком уплаты не позднее 1 февраля 2022 года (л.д.6-8);

- № 7101 по состоянию на 17 июня 2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 143 рубля, пени в размере 4,22 рубля в срок до 23 ноября 2021 года (13-14);

- №16692 по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 135 рублей, пени в размере 5,51 рублей, в срок до 24 ноября 2020 года (18,19);

- №20316 по состоянию на 24 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 121 рубль, пени в размере 7,97 рублей, в срок до 06 декабря 2018 года (23,24).

Однако ответчиком обязанность по уплате налогов, а также начисленных пени, в установленный срок не исполнена, доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов за спорный период и пени, в указанной сумме, суду не представлено.

25 мая 2022 года налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №2 в г.Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-390/2/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника (л.д.39-44).

Согласно сообщению ОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-390/2/2022в отношении должника ФИО1 о взыскании налогов и сборов, в пользу взыскателя МИНФС №17 по Красноярскому краю на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д.45).

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд 28 декабря 2022 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 рублей, которая в соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>.

- в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 121 рубль, за 2018 год в сумме 135 рублей, за 2019 год в сумме 143 рубля, за 2020 год в сумме 150 рублей, пени по ним: за период с 02 декабря 2017 года по 23 августа 2018 года в сумме 7 рублей 97 копеек, с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в сумме 5 рублей 51 копейку, с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 4 рубля 22 копейки, с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в сумме 81 копейка;

- в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2320 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за период с 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2020 года в сумме 12 рублей 41 копейку,

а всего взыскать 2 899 (две тысячи восемьсот девяносто девять) рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г.Ачинск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Ачинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Рахматулина

Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2023 года

Копия верна

Судья Ачинского городского суда И.А. Рахматулина