Дело № 2а-1094/2023

29RS0023-01-2022-007231-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года

город Северодвинск

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Баранова П.М.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании действий незаконными, обязании списать начисленные пени,

установил:

ФИО2 обратилась с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании действий незаконными, обязании списать начисленные пени.

В обоснование указала, что ДД.ММ.ГГГГ продала квартиру по адресу: <адрес>, <адрес>, находившуюся в общей долевой собственности ее и ее несовершеннолетних детей. В личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ она подала декларацию о доходах в связи с продажей квартиры, указав в ней стоимость всей квартиры, а не принадлежавшей ей доли, и уплатила налог. Камеральная налоговая проверка нарушений не выявила. В октябре 2022 года работник налоговой инспекции сообщил ей, что не поданы декларации о доходах ее несовершеннолетних детей и не уплачен налог. Она создала соответствующие личные кабинеты на детей, подала декларации, осуществила возврат излишне уплаченного налога и уплатила налоги, начисленные на детей. Однако в личных кабинетах детей появилось требование об оплате пени в размере 820 рублей на каждого ребенка. Считает, что налог был уплачен ею вовремя, в связи с чем оснований для начисления пеней не имелось. Просила признать действия налогового органа незаконными, обязать списать начисленные пени.

В судебном заседании административный истец ФИО2 на требованиях настаивала, представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с требованиями не согласился.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело при данной явке.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действий или бездействия возлагается на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 208 НК РФ для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в общей долевой собственности ФИО2 и ее несовершеннолетних детей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ, и ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ, находилось жилое помещение – квартира по адресу: <адрес>, <адрес> (с распределением долей в праве общей долевой собственности – по 1/3 доле каждому). Указанное жилое помещение было продано по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ по цене 2050000 рублей (л.д. 5).

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ с использованием личного кабинета налогоплательщика была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с указанием доходов, полученных от продажи указанной квартиры (л.д. 40 – 44), а также произведена уплата налога на доходы физических лиц в размере 88498 рублей (л.д. 72).

В дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была подана откорректированная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с указанием дохода от продажи указанной квартиры, приходящегося на ее долю в праве общей долевой собственности (л.д. 45 – 53), а также поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц на несовершеннолетних детей – ФИО4 и ФИО5, с указанием дохода, полученного ими от продажи указанной квартиры (л.д. 54 – 59, 60 – 65).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ произведен возврат излишне уплаченного ФИО2 налога (л.д. 72).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога на доходы физических лиц за ее несовершеннолетних детей (л.д. 73, 74).

В силу ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исходя из того, что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, а налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются, в том числе, физические лица, получившие доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, административный истец и ее несовершеннолетние дети являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного каждым из них от реализации (продажи) квартиры, находившейся в их общей долевой собственности.

Таким образом, у каждого из них возникла обязанность исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, представить налоговую декларацию, и уплатить налог за 2021 год не позднее 15.07.2022.

Из материалов дела следует, что налог за несовершеннолетних детей административного истца был уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Таким образом, обязанность по уплате пени возникает у налогоплательщика в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок.

Поскольку материалами дела подтверждается, что налог на доходы физических лиц за несовершеннолетних детей административного истца подлежал уплате не позднее 15.07.2022, и фактически был уплачен ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно было произведено начисление пеней. Расчет пеней соответствует требованиям закона и является правильным (л.д. 70, 71).

Довод административного истца о том, что налог был уплачен в установленный законом срок, суд отклоняет, поскольку обязанность по уплате налога является индивидуальной и исполняется каждым налогоплательщиком самостоятельно, в том числе через законного представителя (статьи 26, 27 НК РФ).

ФИО2 в январе 2022 года произведена уплата налога на доходы физических лиц за себя, что подтверждается представленной ею налоговой декларацией. То обстоятельство, что данный налог был исчислен ею неправильно и уплачен в излишнем размере, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате налога другими налогоплательщиками, в том числе лицами, законным представителем которых она является. Право административного истца в данном случае восстановлено посредством возврата излишне уплаченного налога.

Ссылка административного истца на то, что при представлении налоговой декларации в январе 2022 года не было выявлено нарушений, о незаконности начисления пеней не свидетельствует, поскольку административным истцом при представлении налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ нарушений допущено не было.

Нарушения были допущены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за несовершеннолетних детей административного истца.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска суд не находит.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 227 и 298 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании действий незаконными, обязании списать начисленные пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

П.М. Баранов