86RS0001-01-2023-003600-12

дело №а-3022/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года город Ханты - Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Вахрушева С.В.,

при секретере судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3022/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту истец, МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО2 (далее по тексту также ответчик, ФИО2) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в МИФНС России №10 по ХМАО - Югре состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующее налоговые уведомления, содержащие расчет начисленных налогов: - от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2015 год на сумму 116,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (направлено заказным письмом, акт об уничтожении от ДД.ММ.ГГГГ №); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год на сумму 840,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 924.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2020 год на сумму 1 017, 00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налогоплательщик уплату налога на имущество произвёл частично. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса). Так как в установленный срок уплата налогов не произведена/либо произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 1017,00 руб. и пени 1,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 924,00 руб., и пени 0,92 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 840,00 руб. и пени 3,95 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения -ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере 0,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2015 года, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено- ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов исполнил частично (остаток задолженности налог на имущество в размере 1857,00 руб., пени в размере 6,43 руб.). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса). Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст, 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Мировым судьёй судебного участка № Ханты - Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а№ На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании изложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре просит суд: взыскать с административного ответчика ФИО2: налог на имущество за 2018 год - 840,00 руб. и пени по налогу на имущество 3,95 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2020 год - 1017,00 руб. и пени по налогу на имущество 1,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество в размере 0,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02,12.2018 начисленные на недоимку в размере 116,00 руб. за 2015 год; пени по налогу на имущество в размере 0,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.12.2020начисленные на недоимку в размере 924,00 руб. за 2019 год; всего на общую сумму 1 863,43 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечило, в исковом заявлении ходатайствовало о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещённый о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие, представив платёжные докуенты о погашении задолженности.

Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150, пункта 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующее налоговые уведомления, содержащие расчет начисленных налогов: - от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2015 год на сумму 116,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (направлено заказным письмом, акт об уничтожении от ДД.ММ.ГГГГ №); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год на сумму 840,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2019 год на сумму 924.00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2020 год на сумму 1 017, 00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налогоплательщик уплату налога на имущество произвёл частично.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена/либо произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 1017,00 руб. и пени 1,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 924,00 руб., и пени 0,92 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено - ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 840,00 руб. и пени 3,95 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения -ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере 0,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку 2015 года, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено- ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов исполнил частично (остаток задолженности налог на имущество в размере 1857,00 руб., пени в размере 6,43 руб.). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса).

Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст, 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Мировым судьёй судебного участка № 2 Ханты - Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Всего ответчику начислена на недоимку на общую сумму 1 863,43 руб., которая оплачена ответчиком до вынесения решения.

Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из содержания статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные приведённой статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Всего ответчику начислена недоимка на общую сумму 1 863,43 руб., которая оплачена ответчиком до вынесения решения.

Таким образом, требования иска исполнены ответчиком добровольно до вынесения решения суда.

При таких обстоятельствах требования иска не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 22.09.2023 года.

Председательствующий подпись С.В. Вахрушев

копия верна:

Судья Ханты – Мансийского

районного суда С.В.Вахрушев