2а-5/2022
УИД № 55RS0002-01-2021-005254-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при ведении протокола судебного заседания и с организационным участием помощника судьи Савченко Н.В., с участием представителя административного истца ИФНС России по ЦАО г. Омска и заинтересованного лица МИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, представителей административного ответчика ФИО3, ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске
02 июня 2022 года
административное дело по административному иску ИФНС России по ЦАО г. Омска к ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с вышеназванными требованиями, указав, что ФИО5 является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе и не только: земельного налога за 2017, 2018, 2019 год по ОКТМО № в размере 1706791 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО № в размере 84796 руб. Поскольку налог своевременно оплачен не был, налоговый орган направил в адрес Коха Н.К. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе и не только, земельного налога за 2017, 2018, 2019 год в размере 1706791,8 руб., пени в размере 3868,72 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 84796 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 192,2 руб. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа о взыскании с Коха Н.К. недоимки по названным выше налогам и пени отказано. Налоговый орган просит взыскать с Коха Н.К. задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год в размере 1706791,8 руб., пени в размере 3868,72 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 84796 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 192,2 руб., всего в размере 1929598,86 руб.
Согласно пункту 6 Приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № № Инспекция Федеральной налоговой службы № по Центральному административному округу <адрес> реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы № по Центральному административному округу <адрес>. Инспекция Федеральной налоговой службы № по Центральному административному округу <адрес> является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы № по Центральному административному округу <адрес>. Инспекция Федеральной налоговой службы № по Центральному административному округу <адрес> переименована в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу <адрес>.
Представитель административного истца ИФНС России по ЦАО г. Омска, а также представитель заинтересованного лица МИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенностей (л.д. 127-129, 147) в судебном заседании требования поддержала по основаниям, указанным в административном иске. Дополнила, что сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения предоставляется налоговому органу и Росреестра. Сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 55:20:090101:429 в налоговый орган не поступали, и составляет 42136370,85 руб. Информации о переплате земельного налога за 2016 год не имеется. Если переплата будет установлена, то налогоплательщик имеет право обратиться с заявлением либо о возврате переплаты, либо с зачетом в счет будущих платежей. Представила суду письменные пояснения. (л.д. 148-152).
Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представители административного ответчика ФИО3, ФИО4, действующие в судебном заседании на основании доверенностей (л.д. 78-82, 130-133), требования не признали. Указали на то, что решением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 55:20:090101:429 определена в размере 3472448 руб. Однако расчет земельного налога по данному объекту произведен исходя из кадастровой стоимости в размере 42136370,85 руб.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ):
1) жилой дом.
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) в спорные периоды являлся собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения (ОКТМО 52644425):
Земельный участок: <адрес>,Кадастровый №, Кадастровая стоимость 1 062 876,00 руб.;
Земельный участок: <адрес> <адрес>,Кадастровый №, Кадастровая стоимость 1 062 876,00 руб.;
Земельный участок: <адрес> <адрес>, Кадастровый №, Кадастровая стоимость по сведениям налогового органа 42136 370,00 руб., в соответствии с решением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3472448 руб.;
Иные строения и сооружения: <адрес> №, Кадастровая стоимость 115 221 руб.;
Иные строения и сооружения: <адрес> Кадастровый №, Кадастровая стоимость 1 275 503 руб.;
Иные строения и сооружения: <адрес> Кадастровый №, Кадастровая стоимость 3 659 598 руб.;
Иные строения и сооружения: <адрес> Кадастровый №, Кадастровая стоимость 8 408 446 руб.;
Иные строения и сооружения: <адрес> <адрес> Кадастровый №, Кадастровая стоимость 8 775 763,00 руб.;
Иные строения и сооружения: <адрес> Кадастровый №, Кадастровая стоимость 8 781 035,00 руб.
земельный участок, №, ОКТМО №, <адрес>, кадастровая стоимость 4865680 руб.;
В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика Коха Н.К. посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов со сроками исполнения (л.д. 17-23). В уведомлении указаны, в том числе ОКТМО №, необходимость уплаты
земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 15 943,00 руб. (Земельный участок: <адрес> <адрес>,Кадастровый №, Кадастровая стоимость 1 062 876,00 руб.);
земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 15 943,00 руб. (Земельный участок: <адрес>,Кадастровый №, Кадастровая стоимость 1 062 876,00 руб.);
земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 605 517,00 руб. (пообъекту: Земельный участок: <адрес>, Кадастровый №, Кадастровая стоимость 42 136 370,00 руб.);
земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 69286 руб. (по объекту земельный участок, №, ОКТМО №, <адрес> кадастровая стоимость 4865680 руб.).;
земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 72985 руб. (по объекту земельный участок, №, ОКТМО № <адрес>
земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 605 517,00 руб. (пообъекту: Земельный участок: <адрес>, Кадастровый №, Кадастровая стоимость 42 136 370,00 руб.);
перерасчет земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 479 108,00 руб. (по объекту: Земельный участок: <адрес>, Кадастровый №, Кадастровая стоимость 42 136 370,00 руб.);
налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 576,00 руб., (Иные строения и сооружения: <адрес> <адрес> №, Кадастровая стоимость 115 221,00 руб.);
налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 3 087,00 руб., (Иные строения и сооружения: <адрес> <адрес> №, Кадастровая стоимость 1 275 503,00 руб.);
налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 18 298,00 руб., (Иные строения и сооружения: <адрес> <адрес> №, Кадастровая стоимость 3 659 598,00 руб.);
налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 20 348,00 руб., (Иные строения и сооружения: <адрес>Д Кадастровый №, Кадастровая стоимость 8 408 446,00 руб.);
налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 21 237,00 руб., (Иные строения и сооружения: <адрес> <адрес>Г Кадастровый №, Кадастровая стоимость 8 775 763,00 руб.);
налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 21 250.00 руб., (Иные строения и сооружения: <адрес> <адрес>Б Кадастровый №, Кадастровая стоимость 8 781 035,00 руб.).
Итого размер земельного налога в отношении земельных участков (ОКТМО <адрес>) составил 1706791,8 руб.; (ОКТМО <адрес>) составил 134710,53 руб. Размер налога на имущество с физических лиц по иным строениям, расположенным в <адрес> (ОКТМО <адрес>) составил 84796 руб.
В добровольном порядке налоги не были уплачены, в связи с чем, за неуплату налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму недоимки по налогам.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок Коху Н.К. направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе и не только, земельного налога за 2017, 2018, 2019 год в размере 1706791,8 руб., пени в размере 3868,72 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 84796 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 192,2 руб. (л.д. 24-29).
Ответчик обязательные требования налогового органа и обязанность по уплате налогов в полном объеме не исполнил.
Проверяя представленный расчет недоимки по налогам и пени, суд соглашается с ним по всем указанным выше объектам недвижимости, кроме земельного участка кадастровый № в части его кадастровой стоимости. При этом, судебным разбирательством установлено, что на спорных земельных участках расположены нежилые строения – гостиницы, поэтому налоговая ставка по указанному виду налога определена в размере 1,5 % (Решение Совета Красноярского сельского поселения Омского муниципального района <адрес> в соответствующих редакциях).
Федеральная Налоговая Служба в письме от ДД.ММ.ГГГГ N № «Об определении периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости» указала следующее: В целях обеспечения применения пункта 2.1 статьи 52 и пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № до налоговых органов доводилось Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N № по административному делу об определении периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости (далее - перерасчет налога). Для исключения нарушений прав и законных интересов налогоплательщиков при проведении налоговыми органами перерасчета налога дополнительно направляем для изучения Кассационное определение Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N №.
С учетом правовой позиции, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 г. N 10-П, налогоплательщик вправе требовать исчисления земельного налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка, при этом налоговое законодательство не содержит ограничений периода, за который может быть произведен перерасчет налога с целью реализации указанного права.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым пункта 2.1 ст. 52 НК РФ, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Решением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 55:20:090101:429 установлена в размере его рыночной стоимости, и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - в размере 3472448 руб.
Таким образом, с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК РФ сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, хотя и не внесены в Единый государственный реестр недвижимости, должны быть учтены при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет земельного налога по объекту земельный участок с кадастровым номером № выглядит следующим образом:
за 2017 год:
3 472448 руб. x1,5 % х 12/12x100% =52086,72 руб. С учетом произведенного зачета сумманалога составляет: 52086,72-15236,20 = 36 850,52 руб.
Пени: 36850,52 х 16 дн х 4,25%/300 = 83,53 руб.
за 2018 год:
3 472448 руб. x1,5 % х 12/12x100% =52086,72 руб.
Пени: 52 086,72 х16дн х 4,25%/300 = 118,06 руб.
за 2019 год:
3 472448 руб. x1,5 % х 12/12 x 100% =52086,72 руб.
Пени: 52 086,72 х16дн х 4,25%/300 = 118,06 руб.
Таким образом, общая сумма земельного налога в отношении земельных участков (ОКТМО №) и (ОКТМО №) с учетом перерасчетасоставляет: 275 731,49 руб. (61725,53 руб.+72985 руб. + 36850,52 руб. + 52086,72 руб. + 52086,72 руб. = 275731,49 руб.); пени общая 459,43 руб. (139,78 руб. + 83,53 руб. + 118,06 руб. + 118,06 руб. = 459,43 руб.).
Общая сумма налога на имущество с физических лицза 2019 год 84 796,00 руб. Пени в размере 192,20 руб.
Из материалов дела усматривается, что срок исполнения ФИО5 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения с настоящими требованиями ограничен для истца датой ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24). В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании с Коха Н.К. указанны налогов. (л.д. 16). С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 48). Истец обратился за защитой нарушенного права в установленный срок.
При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению. С Коха Н.К. подлежит взысканию задолженность по уплате
земельного налога за 2017-2019 годы в размере 275731,49 руб.,
пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 459,43 руб.;
налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 84796 руб.,
пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 192,2 руб.;, всего 361179,12 руб. Требования в остальной части удовлетворению не подлежат.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6812 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному АО г. Омска удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО5 (ИНН №, зарегистрированного по адресу <адрес>) задолженность по уплате
земельного налога за 2017-2019 годы в размере 275731,49 руб.,
пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 459,43 руб.;
налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 84796 руб.,
пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 192,2 руб.;
а также в бюджет города Омска госпошлину в размере 6812 руб.
Требования в остальной части оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.
Судья подпись М.Л. Жидкова
Мотивированное решение составлено 14 июня 2022 года.
Копия верна. Решение вступило в законную силу __________________________
УИД 55RS0002-01-2021-005254-08
Подлинный документ подшит в деле № 2а-5/2022 Куйбышевского районного суда г. Омска
Судья _______________ М.Л. Жидкова Секретарь _______________