РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2023 года <адрес>

Ясногорский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Пучковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Наумовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-244/2023 (УИД 71RS0024-01-2023-000286-89) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, за ней в 2017-2018 г.г. были зарегистрированы объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №. Расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № составил за период владения 2017 год – 767 рублей, за период владения 2018 год – 767 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым номером № за период владения 2017 год составил 175 рублей, за период владения 2018 год – 192 рубля. ФИО1 направлены налоговые уведомления по месту регистрации от 15 июля 2018 года №12913322, от 4 июля 2019 года №14358302, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество в размере 175 рублей и пени в размере 3,15 рублей, земельный налог в размере 767 рублей и пени в размере 13,78 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество в размере 192 рублей и пени в размере 2,38 рублей, земельный налог в размере 767 рублей и пени в размере 9,51 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С учетом изложенного, просит взыскать со ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70650428, в размере 367 рублей (за 2017 год 175 рублей, за 2018 год 192 рубля), пени в размере 5,53 рублей (за 2017 год 3,15 рублей, за 2018 год 2,38 рублей), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70650428, в размере 1 534 рублей (за 2017 год 767 рублей, за 2018 год 767 рублей), пени в размере 23,29 рублей (за 2017 год 13,78 рублей, за 2018 год 9,51 рубль).

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержаны в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы, изучив доводы и возражения, материалы административного дела №а-1923/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст.390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пункт 4 ст.57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Как установлено в судебном заседании, в 2017-2018 г.г. ФИО1 принадлежали на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером 71:23:040305:2011, квартира с кадастровым номером 71:23:040305:2535, расположенные по адресу: <адрес>, являющиеся объектами налогообложения по земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц соответственно. Указанное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком.

На основании ст.396 НК РФ на указанный земельный участок налоговым органом был исчислен земельный налог за период владения 2017 год – 767 рублей, за период владения 2018 год – 767 рублей.

Также административным истцом был исчислен ФИО1 налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым номером 71:23:040305:2535 за период владения 2017 год - 175 рублей, за период владения 2018 год – 192 рубля.

Об указанном административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: за 2017 г. - от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ8 года, за 2018 г. - от ДД.ММ.ГГГГ №, сроке уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 начисленный земельный налог и налог на имущество физических лиц согласно вышеуказанных уведомлений в установленный срок не уплачены. Доводы об обратном подлежат отклонению, как несостоятельные, не подтвержденные какими-либо относимыми и допустимыми доказательствами.

В связи с неуплатой налога согласно вышеуказанным уведомлениям в установленный срок налоговым органом ФИО1 были выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество в размере 175 рублей и пени в размере 3,15 рублей, земельный налог в размере 767 рублей и пени в размере 13,78 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество в размере 192 рублей и пени в размере 2,38 рублей, земельный налог в размере 767 рублей и пени в размере 9,51 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции действующей на дату направления налогового требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Впоследствии в ст.70 НК РФ внесены изменения, согласно которым требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вышеуказанные требования направлены ФИО1, что следует из списков почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из данных по отслеживанию почтовой корреспонденции, указанные требования ФИО1 получены.

Указанные требования ФИО1 исполнены не были, доказательств обратного, уплаты в установленный срок вышеуказанных исчисленных налогов, в отношении которых административному ответчику направлены налоговые уведомления, требования, как и позднее, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лицу, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> поступило заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу в соответствии с вышеуказанными уведомлениями и требованиями.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 обязательных налоговых платежей вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который впоследствии по поступившим возражениям ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подал в суд настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

При изложенных обстоятельствах срок для обращения с административным иском административным истцом соблюден.

Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло свое подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена в полном объеме, в размере, исчисленном налоговым органом, предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г., земельного налога за 2017, 2018 г.г.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по указанному налогу, по вышеуказанным объектам в полном объеме, либо о наличии оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком представлено не было, о наличии данных обстоятельств не заявлено.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания со ФИО1 налоговой задолженности за заявленный период, соблюдение процедуры взыскания налога, направление налоговых уведомлений и требований ФИО1 с соблюдением положений ст.ст.52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной административного ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом административного иска о взыскания задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени в заявленном размере.

В силу ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70650428, в размере 367 (трехсот шестидесяти семи) рублей (за 2017 год 175 рублей, за 2018 год 192 рубля), пени в размере 5,53 рублей (за 2017 год 3,15 рублей, за 2018 год 2,38 рублей), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70650428, в размере 1 534 (одной тысячи пятисот тридцати четырех) рублей (за 2017 год 767 рублей, за 2018 год 767 рублей), пени в размере 23,29 рублей (за 2017 год 13,78 рублей, за 2018 год 9,51 рубля).

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Пучкова