Дело № 2а-765/2023
УИД 33RS0017-01-2023-000417-47
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 июня 2023 года
г. Собинка Владимирской области
Собинский городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего Стародубцевой А.В.,
при секретаре Бусуриной Е.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 174 рублей, пени за 2017 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г. в размере 20,48 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 988 рублей, пени за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. в размере 14,90 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <...> (доля в праве 1), и помещение с кадастровым номером NN, расположенное по адресу: <...> (доля в праве 1). Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № NN от 22 августа 2018 г., № NN от 25 июля 2019 г. по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г., 2 декабря 2019 г. соответственно. Вместе с тем, ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный НК РФ срок не исполнена. На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены требования от 5 июля 2019 г. № NN с добровольным сроком уплаты до 1 ноября 2019 г., № NN от 13 февраля 2020 г. с добровольным сроком уплаты до 31 марта 2020 г., которые административным ответчиком не исполнены. До настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени за вышеуказанные периоды не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 16 февраля 2023 г. судебный приказ, выданный мировым судьей 12 декабря 2022 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам на общую сумму в размере 1397,38 рублей, отменен.
Определением суда от 23 мая 2023 г. произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области на УФНС России по Владимирской области (л.д. NN).
В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 административные исковые требования поддержала, ссылаясь на изложенные выше доводы.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом по месту регистрации (л.д. NN), судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. NN).
В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом мнения представителя административного истца, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика ФИО2, учитывая, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал ее явку обязательной.
Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 и п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что по данным филиала ППК «Роскадастр» по Владимирской области, полученным по запросу суда, и налогового органа в 2017-2018 гг. ФИО2 являлась собственником помещения с кадастровым номером NN, расположенного по адресу: <...>, квартиры с кадастровым номером NN, расположенной по адресу: <...> (л.д. 18NN).
Следовательно, административный ответчик ФИО2 являлась в спорный период плательщиком налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ.
В соответствии с налоговым уведомлением № NN от 28 августа 2018 г. сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. составила 518 рублей, подлежащая уплате в срок не позднее 3 декабря 2018 г. При исчислении налога на имущество физических лиц использованы следующие данные относительно недвижимого имущества с кадастровым номером NN: налоговая база (кадастровая стоимость) – 787 836 рублей, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,10, количество месяцев владения в году – 2/12, с кадастровым номером NN: налоговая база (кадастровая стоимость) – 408 377 рублей, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 2/12 (л.д. NN).
Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, однако, административным ответчиком в установленный срок сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. не уплачена, в связи с чем, за период с 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г. на сумму неуплаченного налога в вышеуказанном размере начислены пени в сумме 20,48 рублей (л.д. NN).
В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № NN от 28 августа 2018 г. за 2017 г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № NN от 5 июля 2019 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 374 рублей, пени в размере 20,48 рублей в срок до 1 ноября 2019 г. (л.д. NN), которое административным ответчиком не исполнено.
6 марта 2023 г. ФИО2 уплачена частично задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., а именно в размере 200 рублей (л.д. NN). Остаток задолженности составил 174 рубля.
В соответствии с налоговым уведомлением № NN от 25 июля 2019 г. сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г. составила 988 рублей, подлежащая уплате в срок не позднее 2 декабря 2019 г. При исчислении налога на имущество физических лиц использованы следующие данные относительно недвижимого имущества с кадастровым номером NN: налоговая база (кадастровая стоимость) – 408 377 рублей, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,50, количество месяцев владения в году – 12/12 (л.д. NN).
Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, однако, административным ответчиком в установленный срок сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г. не уплачена, в связи с чем, за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. на сумму неуплаченного налога в вышеуказанном размере начислены пени в сумме 14,90 рублей (л.д. NN).
В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № NN от 25 июля 2019 г. за 2018 г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № NN от 13 февраля 2020 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 988 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,90 рублей в срок до 31 марта 2020 г. (л.д. NN), которое административным ответчиком не исполнено.
На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области, поступившего 5 декабря 2022 г. мировому судье судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, 12 декабря 2022 г. в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1397,38 рублей (л.д. NN).
Следовательно, налоговый орган шестимесячный срок, предусмотренный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропустил. Данный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (требование от 5 июля 2019 г. № NN со сроком уплаты до 1 ноября 2019 г.).
Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, от 16 февраля 2023 г. вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. NN).
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области (в настоящее время – УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд 23 марта 2023 г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. NN).
Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 гг. административным ответчиком в полном объеме не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
Общая сумма задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 гг. составляет 1197,38 рублей. Расчет сумм налога на имущество физических лиц и пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.
На основании изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию вышеуказанная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 гг.
Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени в размере 1197,38 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 174 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период со 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г. – 20,48 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 988 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период со 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. – 14,90 рублей.
Взыскать с ФИО2 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Стародубцева
Решение суда принято в окончательной форме 5 июля 2023 г.