Решение по делу № 2А-117/2025 от 30.01.2025

Дело № 2а-117/2025 (2а-1955/2024)

64RS0048-01-2024-005312-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Марьиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 12 536,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11 569,16 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 29 983,00 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 374,79 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 59 401,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 297,00 руб. Общая сумма задолженности по налогу 24 105,16 руб., по пени 671,79 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: строения по адресу: <адрес>, 4, строения по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: 410015, <адрес>, 1, а также транспортных средств <данные изъяты> в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год по объекту, по объекту - строению, расположенного по адресу: : <адрес>, 4, исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год -9042,00 руб.. за 2021 год - 9947.00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год:9042,00*1,1= 9 947,00руб.

за 2022 год:9947,00*1,1= 10 942,00руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 - 2022 год по объекту - строению, расположенного по адресу: <адрес>, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год - 3443,00 руб., за 2021 год - 3787.00 руб. (за целый год), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

за 2021 год:3443,00*1,1*10/12 = 3 156,00руб.

за 2022 год:3787,00*1,1 = 4 166,00руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по объекту, - квартира по адресу: 410015, <адрес>, 1 исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год - 1066,00 руб., за 2021 год - 1172.00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

за 2021 год:1066,00*1,1*10/12 = 977,00руб.

за 2022 год:1772,00*1,1 = 1290,00руб.

Транспортный налог на транспортное <данные изъяты> по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2021 г.:140,00*42,00*1*12/12= 5 880,00руб.

за 2022 г.:140,00*42,00*1*12/12= 5 880,00руб.

Транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2021 г.:98,00*22,00*1*12/12= 2 156,00руб.

за 2022 г.:98,00*22,00*1*12/12= 2 156,00руб.

Транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>. рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество

месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2021 г.:150,00*30,00*1*12/12= 4 500,00руб.

за 2022 г.:150,00*30,00*1*12/12= 4 500,00 руб.

В личный кабинет налогоплательщика инспекция направила налоговое уведомление №9915137 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021 год, и налоговое уведомление №112403237 от 01.08.2023 на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год, после получения налогового уведомления имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были, в связи с чем начислены пени и в адрес должника направлены требования, по истечению срока исполнения которых обязанность по уплате налога и пени должником не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, после отмены которого налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в суд не явился, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил письменные возражения, согласно которым указал, что не согласен с заявленными требованиями, расчет задолженности и пени, по его мнению произведен неверно.

Таким образом лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ изложен в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 и п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником недвижимого имущества: строения по адресу: <адрес>, 4, строения по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: 410015, <адрес>, 1.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве).

Расчет налога на недвижимое имущество – строение по адресу: <адрес>, 4, за период 2021 -2022 год в связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п. 8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год -9042,00 руб.. за 2021 год - 9947.00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год:9042,00*1,1= 9 947,00руб.

за 2022 год:9947,00*1,1= 10 942,00руб.

Расчет налога на недвижимое имущество – строение по адресу: <адрес>, за период за 2021 - 2022 год исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год - 3443,00 руб., за 2021 год - 3787.00 руб. (за целый год), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

за 2021 год:3443,00*1,1*10/12 = 3 156,00руб.

за 2022 год:3787,00*1,1 = 4 166,00руб.

Расчет налога на недвижимое имущество – квартира по адресу: 410015, <адрес>, 1 за период 2021 - 2022 год исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год - 1066,00 руб., за 2021 год - 1172.00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

за 2021 год:1066,00*1,1*10/12 = 977,00руб.

за 2022 год:1772,00*1,1 = 1290,00руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет сумму в размере 11 569,16 руб.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>.

Транспортный налог рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2021 г.:140,00*42,00*1*12/12= 5 880,00руб.

за 2022 г.:140,00*42,00*1*12/12= 5 880,00руб.

Расчет транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты> рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2021 г.:98,00*22,00*1*12/12= 2 156,00руб.

за 2022 г.:98,00*22,00*1*12/12= 2 156,00руб.

Расчет транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>. рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2021 г.:150,00*30,00*1*12/12= 4 500,00руб.

за 2022 г.:150,00*30,00*1*12/12= 4 500,00 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 07.11.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29 983,00 руб., в том числе: непогашенный остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 12 536,00 руб.; непогашенный остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 427,00 руб.; непогашенный остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 14 080,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 671,79 руб., в том числе: на недоимку в размере 29 983,00 руб. начислены пени за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 374,79 руб. (за 25 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД); на недоимку в размере 59 401,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 12 536,00 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 484,00 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 16 398,00 руб.); начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 297,00 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 29.08.2024 по административному делу №2а-1104/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженность за 2021 год по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу по налогам и пени. Указанное решение вступило в законную силу 16.01.2025 года.

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 03.12.2024 года. Таким образом, сроки и порядок обращения в суд МРИ ФНС № 23 по Саратовской области были соблюдены.

Проверив расчет задолженности и соответствующих пени, суд находит их арифметически правильными, соответствующими требованиям НК РФ, а поэтому соглашается с выводами административного истца относительного размера взыскания с ФИО1 налогов и пени.

Доводы ФИО1 о несогласии с размером задолженности и пени, ничем не подтверждаются, а напротив, опровергаются приведенными выше расчетами, контрасчета суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, ФИО1 имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в спорный период, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 12 536,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11 569,16 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 29 983,00 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 374,79 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 59 401,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 297,00 руб.

Общая сумма задолженности по налогу 24 105,16 руб., по пени 671,79 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 13.02.2025.

Судья Е.В. Марьина