Решение по делу № 2А-971/2022 от 14.11.2022 | Костромской районный суд (Костромская область)

44RS0028-01-2022-001138-17

Дело № 2а-971/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Панфиловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным налоговым платежам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным налоговым платежам в общей сумме 34768, 29 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

По данным ГИБДД по Костромской области представлены сведения в электронном виде о зарегистрированном на имя ФИО1 транспортном средстве: автомобили легковые *****, государственный регистрационный знак № период регистрации 13.05.2014 0 04.03.2022; *****, государственный регистрационный знак № период регистрации 22.11.2002- н.в.; автомобили грузовые ***** государственный регистрационный знак №, период регистрации 21.01.2015-04.03.2022.

Ответчику за налоговый период 2019 г. начислен налог в сумме 32850 рублей, срок уплаты 01.12.2020, по налоговому уведомлению № 31853775 от 03.08.2020, требование об уплате № 71183 от 08.12.2020.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ответчику начислены пени в размере 1769,59 рублей, остаток, которых на дату иска составляет 1481,25 рублей.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости: квартира, с кадастровым номером №, по адресу: (адрес). Ответчику начислен налог за налоговый период 2019 г. в размере 168 рублей, срок уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 31853775, требование об уплате № 71183 от 08.12.2020. На дату подачи иска недоимка составляет 168 рублей. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в размере 6,86 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога за объект недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, период владения 01.01.2017 по н.в., по адресу: (адрес). На основании сведений. Представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен налог: 2017г. 1 рубль (доначисление), срок уплаты ДДММГГГГ, за 2018 1 рубль (доначисление), срок уплаты 01.12.2020, за 2019 г. 249 рублей, срок уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 31853775 от 03.08.2020, требование № 71183 от 08.12.2020. На дату подачи иска недоимка 251 рублей.

Ранее ответчику начислен налог за период 2018 в размере 248 рублей, срок уплаты 02.12.2019, судебный приказ МССУ № 18 Костромского судебного района от 16.03.2020. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени 11.18 рублей.

В соответствии со ст.ст. 52,69, 70 НК РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление № 31853775 от 03.08.2020, требование № 53794 от 18.08.2020, № 71183 от 08.12.2020.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, вынесен судебный приказ № 2а-511/2021 от 16.04.2021, который отменен определением от 16.02.2022.

В соответствии со ст. ст. 31,45,48, 75 НК РФ просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по обязательным налоговым платежам в общей сумме 34768,29 рублей.

В ходе судебного разбирательства в соответствии с ч.1 ст. 46 КАС РФ административный истец уменьшил исковые требования в связи с перерасчетом задолженности (недоимки м пеней) по транспортному налогу с физических лиц (сторнирование задолженности на незарегистрированный за ответчиком легковой автомобиль ***** государственный регистрационный знак №). В окончательной редакции просил взыскать с ФИО1 недоимку и пени по обязательным налоговым платежам в общей сумме 33610,82 рубля.

К участию в деле в качестве представителя ответчика ФИО1 привлечен финансовый управляющий ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В возражениях на отзыв ФИО1 указал: довод ФИО1 о том, что судом не учтено то обстоятельство, что решением Арбитражного суда Костромской области пор делу № А31-14243-2/2017 от 21.11.2018 в отношении заявителя введена процедура банкротства. Исходя из изложенного, заявитель полагал, что освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п.1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

На основании п.2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Таким образом, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

На основании Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, соответственно окончанием налогового периода за 2019 год считается 321 декабря 2019. Решение о признании ФИО1 банкротом вынесено 26.02.2019. Задолженность по налогам за 2019 год образовалась после принятия судом заявления о признании банкротом и после решения о признании должника банкротом. Таким образом, указанная задолженность не является реестровой и не могла быть включена в реестр требований кредиторов.

Следует отметить, что транспортный налог исчисляется на основании сведений. Представляемых в Налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Предоставление в Налоговый орган соответствующими регистрирующими органами сведений осуществляется в электронном виде. Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о времен и месте судебного разбирательства, не явился. Направил в суд отзыв, в котором указал, что не согласен с заявленными требованиями по следующим основанием. Определением Арбитражного суда Костромской области от 06 сентября 2018 года (резолютивная часть определения объявлена 30 августа 2018 года) в отношении должника ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. Финансовым управляющим должника утвержден ФИО2

Определением Арбитражного суда Костромской области от 21 ноября 2018 года по делу № А31-14243-2/2017 требования ФНС России в лице УФНС России по Костромской области, г. Кострома, включены в третью очередь требований кредиторов ФИО1 по уплате задолженности по обязательным платежам в сумме 245046 рублей 75 копеек, в том числе: 231776 рублей 58копеек - основной долг, 13270 рублей 17 копеек - пени. Решением Арбитражного суда Костромской области от 26 февраля 2019 года по делу № А31-14243/2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

В ходе реализации имущества ФИО1 выявлено следующее имущество: *****, легковой, 2002 года выпуска, серо- зеленый; ***** грузовой самосвал, 2002 года выпуска, цвет желтый; земельный участок ***** кв.м.ю, земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, по адресу: (адрес). Другого имущества должника не обнаружено. Определением Арбитражного суда Костромской области от 24 декабря 2020 года процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявляющих при введении реализации имущества гражданина.

Как указано в определении о завершении процедуры, имущество должника, включенное в конкурсную массу (автомобиль ***** автомобиль ***** грузовой самосвал), земельный участок не было реализовано на торгах; предлагалось кредиторам в счет погашения требований; кредитора отказались от имущества. Земельный участок передан должнику. Автомобили сданы в металлолом.

В 2022 году Управление ФНС по Костромской области обращается в суд о взыскании транспортного налога, а именно: *****. В период с 13.05.2014 по 04.03.2022; ***** в период с 22.11.2002 по н.в.; ***** в период с 21.01.2015 по 04.03.2022. Указанное в административном иске транспортное средства ***** в процедуре должника налоговым органом не заявлено, не понятно, откуда оно взялось.

В нарушение ст. 59 НК РФ, недоимка, пени и штрафы, начисленные налоговым органом, должны быть признаны безнадежными ко взысканию- основанием чего и является признание гражданина банкротом.

Таким образом, после завершения процедуры банкротства ФИО1. по состоянию на 24 декабря 2020 года все долги списаны. У должника остался только земельный участок. Автомобили сданы в металлолом, о чем свидетельствует справка от 21.11.2019. Просил Управлению ФНС России по Костромской области во взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 32850 рублей, пени в размере 1481,25 рублей отказать.

Представитель ответчика ФИО1 - финансовый управляющий ФИО2, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного заседания, не явился, о причинах неявки в известность не поставил.

В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области № 2а-511/2021, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- ***** государственный регистрационный знак *****, период регистрации с 13.05.2014 по 04.03.2022;

- автомобили грузовые *****, государственный регистрационный знак № период регистрации с 21.01.2015 по 04.03.2022.

Кроме того, по сведениям Управления Росреестра по Костромской области ФИО1 принадлежат до настоящего времени объекты недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером: № по адресу: (адрес) ( 1/4 доля общей долевой собственности), право собственности с 2017 года;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: (адрес)

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, сведениями из УВМ УМВД России по Костромской области. Документального опровержения указанных обстоятельств стороной ответчика суду не представлено.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, административный ответчик ФИО1 в отчетный период является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией были направлены налоговые уведомления № 28425711 от 11.07.2019 об оплате транспортного налога в сумме 32850 рублей, земельного налога в размере 248 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 152 рубля. Срок уплаты установлен не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление № 31853775 от 03.08.2020 об оплате транспортного налога 32850 рублей, земельного налога в размере 251 рубль, налога на имущество физических лиц в размере 168 рублей. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2020.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом были направлены соответствующие требования:

-№ 53794 с предложением оплатить в срок до 21.09.2020 имеющиеся по состоянию на 18.08.2020 года пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 1759,36 рублей (л.д.13),

- № 71183 с предложение оплатить имеющуюся по состоянию на 08 декабря 2020 года недоимку по транспортному налогу в размере 32850 рублей, пени по транспортному налогу в размере 27,92 рубля; недоимку на имущество физических лиц в размере 168 рублей, пени в размере 0,14 рублей, недоимку по земельному налогу в размере 251 рубль, пени - 0,21 рубль (л.д.14).

Сведения об оплате недоимки, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, с учетом уменьшения недоимки и пени по транспортному налогу, в общей сумме 33610,82 рубля материалы дела не содержат; стороной ответчика доказательства, подтверждающие факт оплаты указанных сумм не представлены.

Таким образом, у суда не имеется сомнений относительно наличия оснований для взыскания задолженности с административного ответчика.

Разрешая довод административного ответчика о том, что после завершения процедуры банкротства все долги с ФИО1 списаны и в удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции следует отказать, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

В соответствии с п. 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, определением Арбитражного суда Костромской области от 26 декабря 2017 года принято к производству заявление ФИО1 о признании гражданина несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Костромской области от 26 февраля 2019 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). Введена процедура реализации имущества. Определением от 24 декабря 2020 года процедура реализации имущества завершена. В ходе рассмотрения дела в Арбитражном суде Костромской области требования ФНС России, в лице УФНС России по Костромской области по уплате задолженности по обязательным платежам в сумме 245 046 рублей 75 копеек, в том числе: 231 776 рублей 58 копеек - основной долг, 13270 рублей 17 копеек, включены в третью очередь реестра требований кредитора ФИО1

Между тем, спорные обязательные платежи по уплате недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц возникли по окончании налогового периода, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом, таким образом, спорная задолженность является текущей. Следовательно, в силу п. 5 ст. 231.28 Закона о банкротстве, соответствующие требования налоговой инспекции сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенных норм налогового законодательства, установленных обстоятельств, довод административного ответчика является ошибочным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 1208,32 рубля подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в пользу Управления ФНС России по Костромской области недоимку по транспортному налогу в размере 31770 рублей, пени 1403,78 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 168 рублей, пени в размере 6,86 рублей; недоимку по земельному налогу в размере 251 рубль, пени в размере 11,18 рублей, а всего: 33610 (тридцать три тысячи шестьсот десять) рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1208 (одна тысяча двести восемь) рублей 32 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья Воронова О.Е.