Решение по делу № 2А-2522/2022 от 14.03.2023

Дело № 2а-381/2023 (УИД) 69RS0040-02-2022-007515-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери

в составе председательствующего судьи Стёпиной М.В.,

при помощнике судьи Гиленковой И.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области ФИО1, действующей на основании доверенности

представителя заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО2, действующего на основании доверенности

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов (пени) в размере 21195,36 рублей

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд города Твери с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов (пени) в размере 31936 рублей 97 копеек, в том числе: по земельному налогу (пени) -25 984,41 рублей; по налогу на имуществ (пени) – 5952,56 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемыми органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог по ОКТМО 28701000 за 2017 год в сумме 182165,00 рублей, за 2018 год 156525,00 рублей, за 2019 год в сумме 295276,00 рублей, за 2020 год в сумме 230917,00 рублей; ОКТМО 28620424 за 2017 год в сумме 434,00 рублей, за 2018 год в сумме 1736,00 рублей, за 2019 год в сумме 434,00 рублей, за 2020 год в сумме 1455,06 рублей. Земельный налог с ОКТМО 28701000 за 2017, 2018,2019 годы налогоплательщиком оплачен несвоевременно в полном объеме. Земельный налог ОКТМО 28620424 оплачен налогоплательщиком несвоевременно в полном объеме. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, на имущество ОКТМО 28701000 за 2017 год в сумме 67128,00 рублей; за 2018 год в сумме 93142,00 рублей, за 2019 год в сумме 49784,00 рублей, за 2020 год в сумме 95148,00 рублей. Налог на имущество оплачен налогаплательщиком несвоевременно в полном объеме.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2018 №49687737, от 20.08.2019 №44982379, от 01.09.2020 №27119283, от 01.09.2021 №36397248. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Межрайонная ИФНС №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно статьи 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 78 коп. за период с 03.12.2019 по 22.06.2021; в сумме 25982,71 рублей за период с 04.12.2018 года по 18.12.2021; по налогу на имущество в сумме 5952,56 рублей за период с 04.12.2018 по 01.01.2021. Межрайонной ИФНС №10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога и земельного налога в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 19.12.2021 №89817 с предложением погасить задолженность в срок не позднее 02.02.2022.

Определением судьи Центрального районного суда города Твери от 01 декабря 2022 г. исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело.

Определением Центрального районного суда города Твери от 14 марта 2023 года принят частичный отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области от административного искового заявления к ФИО3 в части взыскания задолженности по налогу в размере 10741,61 рублей. Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО3 в части взыскания задолженности по налогу в размере 10741,61 рублей, производством прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области ФИО1, действующая на основании доверенности, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО2, действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования, с учетом частичного отказа от иска поддержали в полном объеме, просили взыскать задолженность по налогам (пени) в размере 21195,36 рублей.

Административный ответчик ФИО3, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом не явился, ранее направил в суд свои возражения относительно заявленных административных исковых требований, согласно которым заявленный иск не признал, просил в удовлетворении требований отказать, так как по состоянию на 10 января 2023 года задолженность им оплачена полностью.

Учитывая надлежащее извещение не явившихся лиц, суд в соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Выслушав позицию представителя административного истца, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением объектов, исключение составляют объекты, перечисленные в п. 2 указанной статьи.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ, пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемыми органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог по ОКТМО 28701000 за 2017 год в сумме 182165,00 рублей, за 2018 год 156525,00 рублей, за 2019 год в сумме 295276,00 рублей, за 2020 год в сумме 230917,00 рублей; ОКТМО 28620424 за 2017 год в сумме 434,00 рублей, за 2018 год в сумме 1736,00 рублей, за 2019 год в сумме 434,00 рублей, за 2020 год в сумме 1455,06 рублей. Земельный налог с ОКТМО 28701000 за 2017, 2018,2019 годы налогоплательщиком оплачен несвоевременно в полном объеме.

Земельный налог ОКТМО 28620424 оплачен налогоплательщиком несвоевременно в полном объеме.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, на имущество ОКТМО 28701000 за 2017 год в сумме 67128,00 рублей; за 2018 год в сумме 93142,00 рублей, за 2019 год в сумме 49784,00 рублей, за 2020 год в сумме 95148,00 рублей. Налог на имущество оплачен налогаплательщиком несвоевременно в полном объеме.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставки пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно статьи 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 78 коп. за период с 03.12.2019 по 22.06.2021; в сумме 25982,71 рублей за период с 04.12.2018 года по 18.12.2021; по налогу на имущество в сумме 5952,56 рублей за период с 04.12.2018 по 01.01.2021.

Межрайонной ИФНС №10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога и земельного налога в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 19.12.2021 №89817 с предложением погасить задолженность в срок не позднее 02.02.2022.

В порядке статьи 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 26.05.2022 по делу №2а-261/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.02.2022.

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями представленными по запросу суда из ПАО Сбербанк: выпиской по счету № о перечислении ИП ФИО3 ИНН <***> денежных средств по платежным поручениям №320 от 20.12.2022 года на сумму 5952,56 рублей, №319 от 20.12.2022 на сумму 25984,41 руб. на счет № УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области ИНН <***> (л.д.201).

Согласно представленным в материалы дела платежного поручения №320 от 20.12.2022 года на сумму 5952,56 рублей, назначение платежа указано «пени за земельный участок за период с 04.12.18 – 18.12.21» (л.д.202); платежного поручения №319 от 20.12.2022 на сумму 25984,41 руб., назначение платежа указано «пени по налогу на имущество за период с 04.12.18 – 18.12.21» (л.д. 203).

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, о том, что административным ответчиком ФИО3 уплачена задолженность по пени по налогу на имущество с физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц за истребуемый административным истцом период.

В рассматриваемом случае, суд не усматривает оснований для взыскания пеней с административного ответчика в размере 21195,36 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 4223,85 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 16971,51 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов (пени) в размере 21195,36 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья М.В. Стёпина

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2023 года.