Решение по делу № 2А-1002/2025 от 03.06.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1002/2025 (УИД 37RS0005-01-2024-004256-43)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 03 июня 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Страховой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени и встречному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в Ивановский районный суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просит:

1. восстановить процессуальный срок на взыскание задолженности:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018 в размере 13042,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 09.04.2018 в размере 1334,41 руб.;

- по пени по состоянию на 09.11.2023 в размере 19401,31 руб., а именно:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год в размере 4894,11 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300000,00 руб., за 2017 год в размере 12677,7 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 в размере 1829,5 руб.;

2. Взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018 в размере 13042,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 6300,00 руб.,

- совокупное отрицательное сальдо по пени по состоянию на 09.11.2023 в размере 44525,26 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.11.2005 по 23.03.2018, являлась плательщиком страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц, а также транспортного налога. По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 244527,60 руб. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 222429,39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма отрицательного сальдо составила 98527,72 руб., в том числе налог 43315,16 руб., пени 55212,56 руб. УФНС России по <адрес> направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 98572,72 руб. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

На момент подачи настоящего административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием по части недоимок, поскольку в период, предшествующий реорганизационным мероприятиям налогового органа, в результате которых ИФНС России по г. Иваново, МИФНС России № 2 по Ивановской области, МИФНС России № 3 по Ивановской области, МИФНС России № 4 по Ивановской области, МИФНС России № 5 по Ивановской области, МИФНС России № 6 по Ивановской области реорганизованы с 24.10.2022 путем присоединения к УФНС России по Ивановской области, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом ля принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменением законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. Также указывает на то, что налоговый орган неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.

Протокольным определением от 30.04.2025 к производству суда принято встречное административное исковое заявлении ФИО1 в УФНС России по Ивановской области, в котором ФИО1 просит:

1. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом следующую задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 г. по сроку уплаты 03.05.2018 в размере 13042,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. по сроку уплаты 09.04.2018 в размере 1334,41 руб.;

- по пеням, включенным в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на 09.11.2023 в размере 44525,26 руб.;

2. Признать её обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 6300,00 руб., согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022, исполненной (прекращенной);

3. Обязать УФНС России по Ивановской области списать указанную сумму недоимки и задолженность по пени с её лицевого счета;

4. Обязать УФНС России по Ивановской области исключить из личного кабинета налогоплательщика сведения о следующей задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 6300,00 руб.

- по пеням, включенным в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на 09.11.2023 в размере 44525,26 руб.;

5. Взыскать с УФНС России по Ивановской области в её пользу расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000,00 руб.

В обоснование требований указывает на то, что по её мнению, налоговый орган утратил право на взыскание предъявленной в настоящем деле задолженности за 2017-2018 годы и начисленные на неё пени, поскольку истекли сроки её взыскания. Утрата возможности принудительного взыскания задолженности по уплате налога свидетельствует о том, что пени не могут быть взысканы по такой задолженности. Обязанность по уплате транспортного налога в сумме 6300,00 руб. был исполнена ею в полном объеме, что подтверждается чеком по операции Сбербанк Онлайн от 06.06.2023, код авторизации: №.

Представитель административного истца по первоначальному иску, ответчика по встречному иску- УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В представленных письменных возражениях на встречный административный иск представитель УФНС России по Ивановской области просит в удовлетворении встречного иска ФИО1 отказать, указывая на то, что начисление пени на недоимку, исполнительное производство по которым окончено 04.12.2020, обусловлено наличием непогашенной недоимки в результате поступлений в ходе исполнительного производства, а именно, по судебному приказу №а№ от ДД.ММ.ГГГГ было заявлено 255821,19 руб., в ходе исполнительного производства поступило 255309,51 руб. Платежи за период с 05.08.2019 по 03.12.2020 поступали с нарушением заполнения платежных поручений, что привело к наличию задолженности, обеспеченной судебным приказом №. Требования по пени после уплаты основного долга выставлено в 2022 г. (после истечения годичного срока на выставление требований на пени, предусмотренного законодательством). Таким образом, в составе совокупного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ только задолженность по транспортному налогу за 2021 г. не имеет признаков пропуска срока. Удовлетворение иска в части признания исполненной уплаты по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6300,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ считают необоснованным. Фактически уплата транспортного налога за 2021 год осуществлена 06.06.2023. Налоговым органом определена принадлежность данного платежа в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязательств.

Административный ответчик по первоначальному иску, административный истец по встречному административному иску ФИО1 извещена о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании не участвовала.

Представитель ФИО1, действующая на основании доверенности ФИО4 в представленном ранее письменном отзыве на административный иск УФНС России по Ивановской области просила применить последствия пропуска срока давности взыскания недоимки и пени, являющихся предметом рассматриваемых требований, в удовлетворении административного иска УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени в общей сумме 65221,67 руб. – отказать в полном объеме.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.11.2005 по 23.03.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 419 плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическими лицами.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 23.03.2018, в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год, пропорционально количеству календарный дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 6065,39 руб. (26545/12*2+ 26545/12/31*23);

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1334,41 руб. (5840/12*2+5840/12/31*23).

В установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год.

Кроме того, как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС в налоговом периоде 2017 года.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила расчет по страховым взносам за 2017 год, согласно которому размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 431 НК РФ составил:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 9685,28 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 9134,83 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8581,12 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила расчет по страховым взносам за 3 месяца 2018 года, согласно которому размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 431 НК РФ составил:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7361,74 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5020,15 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 431 НК РФ составил: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 21655,55 руб.

Задолженность по страховым взносам обеспечена судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем Ивановского МОСП ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа в размере 255336,52 руб. Исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В 2017 году ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налог уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ФИО1 была представлена ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога за 2017 год составила 33478,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В исчисленную сумму налога была учтена имеющаяся переплата в размере 20436,00 руб. Сумма к взысканию составила 13042,00 руб.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленного за 2017 год.

Как установлено в судебном заседании, указанная задолженность до ДД.ММ.ГГГГ не была обеспечена мерами принудительного взыскания.

Кроме того, ФИО1 в течение налогового периода являлась плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находилось транспортное средство Тойота РАВ 4, г.р.з. №.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 6300,00 руб.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога.

Также ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке начисленных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

07.03.2018 ФИО1 представила расчет по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2018 г., в соответствии с которым были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц:

- по сроку уплаты 12.02.2018 – 12109,00 руб.;

- по сроку уплаты 13.02.2018 – 6089,00 руб.;

- по сроку уплаты 12.03.2018 – 6866,00 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2018 года обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судебным приставом-исполнителем Ивановского МОСП 12.07.2019 было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа в размере 255336,52 руб. Исполнительное производство №-ИП окончено 04.12.2020 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Также ФИО1 являлась плательщиком налога на единый вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

10.01.2018 ФИО1 представила декларацию по налогу на единый вмененный доход за 4 квартал 2017 года, в соответствии с которым размер налога, подлежащий уплате, составил 166359,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на единый вмененный доход за 4 квартал 2017 года обеспечена судебным приказом № от 15.10.2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем Ивановского МОСП 12.07.2019 было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 с предметом исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа в размере 255336,52 руб. Исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В адрес ФИО1 были направлены:

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- страховых взносов ОПС в сумме 23400,00 руб., пени 120,00 руб.;

- страховых взносов ОМС в сумме 4590,00 руб., пени 23,72 руб.;

- страховых взносов ОМС в сумме 9685,28 руб.,

- страховых взносов ОМС в сумме 9134,83 руб.,

- страховых взносов ОМС в сумме 8581,12 руб.,

- страховых взносов ОМС в сумме 7362,74 руб.,

- страховых взносов ОМС в сумме 5020,15 руб.,

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 226,96 руб.,

- страховым взносам ОПС в сумме 41779,63 руб.,

- страховым взносам ОПС в сумме 39405,15 руб.,

- страховым взносам ОПС в сумме 37016,61 руб.,

- страховым взносам ОПС в сумме 31760,84 руб.,

- страховым взносам ОПС в сумме 21655,55 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 4589,05 руб.;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6065,39 руб.,

- пени по страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 515,93 руб.;

- страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1334,41 руб.;

- пени по страховым взносам ОМС АО сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101,72 руб.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13042,00 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,80 руб.;

- единому налогу на вмененный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30286,00 руб.;

- пени на единый налог на вмененный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6248,26 руб.;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 345,81 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 12109,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 6089,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 6866,00 руб.;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 37,82 руб.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33478,00 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 439,19 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19356,48 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85933,16 руб.;

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 1107,64 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10521,00 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11423,79 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9685,28 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9134,83 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8581,12 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7362,74 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме5020,15 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 4778,12 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45384,71 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49279,09 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41779,63 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39405,15 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37016,61 руб.

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31760,84 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21655,55 руб.;

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 113,10 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590,00 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1334,41 руб.

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 135,53 руб.;

- единого налога на вмененный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166359,00 руб.;

- единого налога на вмененный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32259,00 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 413,43 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10521,00 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11423,79 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9685,28 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9134,83 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8581,12 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7362,74 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме5020,15 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 1783,39 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45384,71 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49279,09 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41779,63 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39405,15 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37016,61 руб.

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31760,84 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21655,55 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 581,04 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400,00 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,00 руб.;

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6065,39 руб.,

- страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177990,58 руб.;

- пени по страховым взносам ОМС в сумме 61,56 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590,00 руб.;

- страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1334,41 руб.

- пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 203,59 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 12109,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 6089,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 6866,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 19592,00 руб., пени – 789,92 руб.;

- транспортного налога в сумме 4633,00 руб., пени – 455,45 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 9,97 руб.;

- налога на имущество физических лиц в сумме 812, 00 руб., пени – 1,46 руб.,

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 13042,00 руб., пени – 517,47 руб.;

- пени на единый налог на вмененный доход в сумме 139,87 руб.;

- единого налога на вмененный доход в сумме 15439,00 руб., пени – 612,52 руб.;

- земельного налога в сумме 934,00 руб., пени – 30,58 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 171617,78 руб., пени 6766,34 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 81143,31 руб., пени – 1855,47 руб.;

- страховых взносов ОМС в сумме 39784,12 руб., пени – 1559,20 руб.;

- страховых взносов ОМС в сумме 9924,41 руб., пени – 2207,83 руб.;

- пени по страховым взносам ОПС 2837,93 руб.;

- страховых взносов ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23745,19 руб.;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 19592,00 руб., пени – 180,07 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 23745,19 руб., пени 1180,14 руб.;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- страховых взносов ОПС в сумме 23745,19 руб., пени 385,66 руб.;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 2 899,00 руб., пени – 2,27 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 12109,00 руб., пени – 466,26 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 6089,00 руб., пени – 430,89 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 6866,00 руб., пени – 459,77 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 21655,55 руб., пени 1532,26 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 98353,73 руб., пени 4266,90 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 21734,96 руб., пени 1841,59 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 3759,40 руб., пени 135,90 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 1038,08 руб., пени 7,27 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 23745,19 руб., пени 2689,03 руб.;

- страховых взносов ОМС в сумме 9685,28 руб., пени 771,07 руб.;

- страховых взносов ОМС в сумме 9134,83 руб., пени 831,01 руб.;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- пени по страховым взносам ОПС в сумме 31724,70 руб.;

- страховых взносов ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104380,47 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 6300,00 руб., а также земельного налога в сумме 694,00 руб. по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

1. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 33478,00 руб., пени – 3426,13 руб.;

2. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 166359,00 руб., пени – 1079,62 руб.;

3. страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 23745,19 руб., пени - 254,69 руб.;

4. страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 104380,47 руб., пени - 1174,28 руб.;

5. страховых взносов на ОМС в сумме 8581,12 руб., пени - 1140,28 руб.;

6. страховых взносов на ОМС в сумме 7362,74 руб., пени - 1934,19 руб.;

7. страховые взносы на ОМС в сумме 5020,15 руб., пени – 1318,80 руб.;

8. страховые взносы на ОМС в сумме 4590,00 руб., пени – 1171,36 руб.;

9. страховые взносы на ОМС в сумме 1334,41 руб., пени – 350,56 руб.

В установленный данным требованием срок задолженность ФИО1 уплачена не была.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО5 образовалось отрицательное сальдо ЕСН в размере 244527,60 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,66 руб., пени – 1531,53 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13042,00 руб., пени – 3796,74 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей, пени - 466,26 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей, пени – 430,89 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей, пени – 1009,17 руб.;

- страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей, пени – 7,27 руб.,

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей, пени - 4266,9 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей, пени – 1841,59 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей, пени – 135,9 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 22638,75 рублей, пени – 6427,65 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 104380,47 рублей, пени – 34099,36 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590,00 руб., пени – 1224,14 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1334,41 руб., пени – 365,91 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 0 рублей, пени - 771,07 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 0 рублей, пени 1158,96 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1624,03 руб., пени – 1158,96 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7362,74 руб., пени 2018,86 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5020,15 руб., пени в сумме 2653,49 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 рублей, пени – 15111,44 руб.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное посте 1 января 2023 года с соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом России Федерации.

В соответствии п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

29.05.2023 в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога в сумме 6300,00 руб.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 13042,00 руб.;

- страховых взносов ОПС в сумме 104380,47 руб.;

- страховых взносов ОМС в сумме 14006,92 руб.;

- страховых взносов ОМА в сумме 1334,41 руб.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства.

По данным налогового органа по состоянию на 09.11.2023 у ФИО5 образовалось отрицательное сальдо ЕСН в размере 98527,72 руб., в том числе: налог – 43315,16 руб., пени – 55212,56 руб., а именно:

- налоги УСН за 2017 год - 13042,00 руб.,

- страховые взносы ОМС за 2018 год – 1334,41 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2017 год – 22638,75 руб.;

- транспортный налог за 2021 год – 6300,00 руб.;

- пени, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 1445,73 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 4894,11 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – пени - 466,26 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – пени – 430,89 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 805,58 руб.;

- страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 7,27 руб.,

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени - 4266,9 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – пени – 1841,59 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – пени – 135,9 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – пени – 6433,31 руб.;

- страховые взносы ОПС 1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – пени – 10687,3 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 1330,17 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 492,06 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени - 771,07 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени 831,01 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 1225,48 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 2714,63 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени в сумме 2653,49 руб.;

- страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - пени – 13328,05 руб.

На основании заявления УФНС России по Ивановской области от № ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 98527,72 руб., а также государственная пошлина в размере 1577,92 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ отменен.

Согласно сведениям ОСП по г. Иваново и Ивановскому району УФССП России по Ивановской области судебный приказ №а-№ на исполнение не поступал.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 17.12.2024, то есть в установленный законом срок.

В то же время, из материалов дела следует, что требования по пени, начисленным на ранее взысканную с ФИО1 судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и страховым взносам, уплаченной в полном объеме в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ, были выставлены лишь в 2022 году, то есть после истечения установленного законом годичного срока на выставление пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент уплаты указанных сумм налога, до 01.01.2023 требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку, после дня формирования требования об уплате недоимки, должно быть предъявлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Поскольку основные суммы налогов и страховых взносов, обеспеченных судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ взысканы до ДД.ММ.ГГГГ и в материалах дела отсутствуют сведения о предъявлении налогоплательщику требования об уплате сумм пени не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, срок для взыскания указанных сумм пени налоговым органом пропущен.

Принимая во внимание направление налоговым органом требований об уплате налогов и страховых взносов за налоговые периоды 2017-2018 гг. в 2018-2019 г.г., а также в 2020 году (требования №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №), на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, срок на подачу данного заявления налоговым органом был пропущен по всем требованиям, кроме требования о взыскании транспортного налога за 2021 год.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом в части требований кроме требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени по транспортному налогу, не соблюден.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога содержало указание на обязанность уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа в отношении транспортного налога, а также пени на недоимку по транспортному налогу, налоговым органом соблюден.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

По правилам частей 5, 6, 7 статьи 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока мотивировано тем, что в УФНС по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом. Рассматривая данное ходатайство, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку причины пропуска срока, на которые ссылается истец, нельзя признать уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По убеждению суда, налоговым органом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13042,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1334,41 руб., а также совокупное отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 44230,73 руб. в настоящем деле у суда не имеется, а оснований для восстановления срока не установлено.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что решением Ивановского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ УФНС России по <адрес> отказано во взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 136105,17 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2017 год (1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб.) в размере 104380,47 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31724,70 руб. в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание в судебном порядке указанной задолженности, в связи с чем оснований для начисления пени на указанную сумму недоимки у налогового органа не имеется.

Также, в судебном заседании установлено, что фактическая уплата транспортного налога за 2021 год в сумме 6300,00 руб. была осуществлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ, в котором плательщиком УИН платежа был указан в соответствии с реквизитами налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем суд приходит к выводу о том, что обязательство ФИО1 по уплате транспортного налога за 2021 год является исполненным, в то же время, с учетом того, что уплата налога была произведена с нарушением установленного законом срока, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат уплате пени на указанную задолженность, сумма которых составляет 294,53 руб., рассчитанная на сумму задолженности в 6300,00 руб., исходя из ставки ЦБ 7,5% (6300,00 * 7,5/300*187/100).

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Ивановской области о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294,53 руб., в связи с чем иск в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 данной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора.

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку судом установлено, что отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13042,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1334,41 руб., а также совокупное отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 44230,73 руб. в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности, а именно:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13042,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1334,41 руб.;

- по пеням, включенным в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 44230,73 руб.

Признание задолженности безнадежной к взысканию является основанием для списания указанной суммы недоимки и задолженности по пени с лицевого счета налогоплательщика, и исключения из личного кабинета налогоплательщика сведений о данной задолженности.

Поскольку требования УФНС России по Ивановской области удовлетворены частично (0,45%), с учетом оценки затрат, необходимых для осуществления взыскания суммы государственной пошлины, суд полагает нецелесообразным взыскание с ФИО1 государственной пошлины, размер которой составит 0,01 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения встречных требований ФИО1 в её пользу с УФНС России по Ивановской области подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 3000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку:

- по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 294,53 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по уплате налога исполненной удовлетворить частично.

Признавать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1:

- по пеням, включенным в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 44230,73 руб.

Признать обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6300,00 рубле (ОКТМО №) – исполненной.

Обязать УФНС России по Ивановской области списать с лицевого счета ФИО1, и исключить из личного кабинета ФИО1 сведения о задолженности:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6300,00 руб.;

- по пеням, включенным в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 44230,73 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований ФИО1 отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН №) в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ