<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 ноября 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре Жигулиной М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 198 098,91 рублей, из которых:

- НДФЛ за 2017 год в размере 53 359 рублей;

- НДФЛ за 2018 год в размере 58 466 рублей;

- НДФЛ за 2019 год в размере 17 644 рублей;

- НДФЛ за 2020 год в размере 44 867 рублей;

- имущественный налог за 2020 год в размере 90,18 рублей;

- имущественный налог за 2021 год в размере 135 рублей;

- имущественный налог за 2022 год в размере 149 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 7,41 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 30 рублей;

- пени в размере 23 251,32 рубль.

Определением суда от 17.02.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

Решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 24.04.2025 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с данным решением, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области подала на него апелляционную жалобу.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 21.08.2025 года решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 24.04.2025 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от 05.03.2025 исковые требования уточнила, просив 44372,02 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2020 год в размере 30 264,00 руб.

- имущественный налог за 2020 год в размере 90,18 руб.

- имущественный налог за 2021 год в размере 135 руб.

- имущественный налог за 2022 год в размере 149 руб.

- земельный налог за 2021 год в размере 7,41 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 30 руб.

- пени в размере 13 696,43 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против взыскания с нее пени в размере 13696,43 руб.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 4700, расположенный по адресу: <...>, регистрация права собственности с 16.07.2012 по настоящее время.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 ПК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: земельный налог за 2021 год в размере 7,41 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 30,00 руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит: ? доля квартиры, расположенной по адресу: <...>, регистрация права собственности с 28.02.2017 по настоящее время.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 90,18 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 135,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 149,00 руб.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта. 1 статьи 229 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абзацу 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи, либо дарения объектов недвижимости.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 НК РФ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30264 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за несвоевременную уплату налогов составила 49,02 руб., из расчета 0,06 руб.+7,23 руб.+39,40 руб+2,33 руб.

Удовлетворяя заявленные требования в данной части, суд, исходит из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, расчет задолженности судом проверен и признается верным, административным ответчиком доказательства уплаты задолженности не представлены.

Что касается взыскания пени в размере 13647,41 руб., то суд приходит к следующему.

Как следует из Письма ФНС России от 18.09.2018 N КЧ-4-8/18129 в соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П и письмом ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@, а также в целях соблюдения конституционных прав и свобод налогоплательщика при восстановлении суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета начисление пеней не предусмотрено.

В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении требований в данной части.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 30 724,61 руб., в том числе НДФЛ за 2020 год в размере 30 264,00 руб.; имущественный налог за 2020 год в размере 90,18 руб.; имущественный налог за 2021 год в размере 135 руб.; имущественный налог за 2022 год в размере 149 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 7,41 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 30 руб.; пени в размере 49,02 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>