Решение по делу № 2А-1011/2024 от 02.07.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2023 года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Наумовой Е.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1011/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Заявленные требования обосновывает тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю и обязана уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества на территории РФ. Налогоплательщики – физические лица оплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно представленных в налоговый орган сведений должнику принадлежит <адрес>. За данное имущество налоговым органом должнику начислен налог за 2021 и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

В связи с отсутствием оплаты налога в полном объеме было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налогов в полном размере пени по заявленным за 2021 по имущественному налогу требованиям, ЕНС составляют 16221,03 рубля.

Пени начислена в порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога: сумма исчисленного налога, умноженная на ставку рефинансирования ЦБ РФ 1/300 умноженное на количество дней просрочки, умножение на ключевую ставку ЦБ РФ(%).

По данным требованиям Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании поданного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Поскольку задолженность у налогоплательщика имеется, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 16247,22 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик, о дне рассмотрения дела извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. О том, что в производстве суда имеется административный иск, административному ответчику достоверно известно, направил возражения в которых считает заявленные требования не обоснованными в виду пропуска административным истцом срока. Доказательств, своевременной оплаты налогов являющихся предметом иска на момент рассмотрения дела не предоставлено.

Ходатайств, заявлений в суд не поступило.

В силу положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, явка административного истца, административного ответчика судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

<адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год сумма по налогу на имущество составляла 26,19 рублей.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика с плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налог платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страх взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик в перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определенного налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением еле последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с мо, возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента его возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основа для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с отсутствием оплаты налогов в полном объеме было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 212784,80 рублей, из которых сумма по налогу на имущество составляла 26,19 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 102867 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 64175,34 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 12747,88 рублей, штраф за налоговое нарушение по не предоставлению налоговой декларации - 4651,07 рублей, пени 28317,32 рубля.

Оплата ответчиком произведена не была. Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка и составила 16221,03 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в виду несвоевременной уплаты совокупной обязанности по уплате сформированных в требовании вышеуказанных сумм в установленный срок, размещенные с ДД.ММ.ГГГГ в едином налоговом счете административного ответчика ФИО1

Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено, что при применении п. 3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административный истец предпринимал меры к принудительному взысканию сформированных в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1, решением Назаровского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1454/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций произведено взыскание с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность в сумме 151884 рубля 17 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 32 448 рублей;

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 рублей 71 копейка;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 г. в сумме 8426 рублей;

-пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 рубля 42 копейки;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 102 867 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7981 рубль 04 копейки.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов в установленные сроки не была исполнена, налоговый орган обратился в суд, с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 об отмене судебного приказа было удовлетворено, отменен судебный приказ.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтового штемпеля.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, суд не может согласиться с возражениями административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока к заявленным периодам взыскания налога и пени, рассчитанные исходя из общей суммы задолженности (отрицательного сальдо) сформированный в едином налоговом счете с ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 26.19 руб., подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественных налогов за 2021 г. направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 г. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, который в силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ подлежит направлению в течении трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. данный срок в силу пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500, (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" увеличен на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате налога подлежало направлению в адрес административного ответчика ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно, представленным административным истцом сведений о размещении в личном налоговом кабинете ФИО1, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 руб. до ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 рублей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 руб. до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 руб. до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из того, что срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец своевременно обратился в установленный шести месячный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, принятый мировым судьей судебного участка № 103 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ, которое отменено определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 103 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края, после отмены судебного приказа, административный истец так же своевременно обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 26,19 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязательств по оплате обязательных платежей сформированные по единому налоговому счету за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16221,03 рубля.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Назаровский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение в порядке упрощенного (письменного) производства, при поступлении возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или поступлении новых доказательств по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо по заявлению лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующему о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса, поступившему в течение двух месяцев после принятия решения.

Председательствующий подпись Е.А.Наумова

верно

судья Е.А. Наумова