Решение по делу № 04756/2024 от 20.02.2025

дело № 2а-920/2025

(№2а-5654/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 с 22.12.2015 состоит на учете в МИФНС России №13 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 9 059,92 рублей, за 2023 год в размере 1 505,08 рублей. ФИО1 является собственником 1/3 квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 23.08.2001 по настоящее время. Налоговым органом исчислен налог га имущество физических лиц за 2022 год в размере 222 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 №. Требованием об уплате задолженности 23.07.2023 № ФИО1 уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023 на общую сумму 5 407,46 рублей. Требование исполнено не было. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 31.05.2024 мировым судьей судебного участка №5 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа №02а-93/108/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11 873,31 рублей налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 9 059,92 рублей, за 2023 год – 1 505,08 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 222 рубля, пени в размере 1 086,31 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании возражал по исковому заявлению, просил в иске отказать.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачиватьустановленные законодательством налоги.

Согласно ст.18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей(единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). Налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 4 Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

На основании статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика НПД осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, представления сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

При этом заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налогоплательщики НПД налоговую декларацию по налогу в налоговые органы не представляют.

Переход на НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке.

Согласно переданным налогоплательщиком сведениям налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход: за 2022 год в размере 9 059,92 рублей и за 2023 год в размере 1 505,08 рублей.

В судебном заседании административный ответчик не отрицал факт самостоятельной передаче сведений о полученном доходе.

Вышеуказанная задолженность включена в требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 11.09.2023.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения, указанным в ст. 401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

В силу ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

К объектам налогообложения, указанным в ст.401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 1/3 квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 23.08.2001 по настоящее время.

Согласно налогового уведомления № от 29.07.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год составил 222 рублей, срок уплаты налога не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки задолженность оплачена не была.

Доказательств направления налогового уведомления № от 29.07.2023 в материалы дела не представлено, соответственно административный истец не доказал обязанность налогоплательщика по оплате налога в размере 222 рублей, а также пени в размере 28,31 рублей.

Согласно ответа на запрос суда МИФНС России № 13 по Оренбургской области от 23.01.2025 года, почтовый реестр направления налогового уведомления № в налоговом органе отсутствует.

Таким образом, требование о взыскании налога на имущество в размере 222 рублей, пени в размере 28,31 рублей удовлетворению не подлежит.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015, 2017, 2018, 2019 мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга 22.02.2022 вынесен судебный приказ №2а-204/108/2022 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 641 рублей и пени 42,07 рублей.

На основании судебного приказа судебными приставами и- исполнителями ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство №-ип, которое было окончено 19.12.2022, в связи с полным погашением задолженности по судебному приказу.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год выставлялось требование от 01.06.2022 года №. Уплата налога производилась 13.12.2022, 14.12.2022 года. Пенеобразующая задолженность за 2021 год в сумме 202 рубля включена в требование № от 23.07.2023 года, оплачена 02.10.2023.

Так как задолженность по налогу ответчиком не была оплачена в установленные законом сроки, пени начислялись до 19.12.2022, которые вошли в ЕНС.

Согласно п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона №263-ФЗ).

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности и сумм соответствующих пеней.

Мировым судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга 05.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-93/108/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, впоследствии отмененный определением от 31.05.2024.

04.12.2024, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Административным истцом исчислены пени в размере 1 086,31 рублей.

Так как судом требования в части взыскания пени на налог на имущество за 2022 год в размере 28,31 рублей удовлетворению не подлежат в связи с отказом во взыскании суммы налога, с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 1 058 рублей.

Суд у четом того, что до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены, суд находит требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании суммы задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 9 059,92 рублей, за 2023 год в размере 1 505,08 рублей, в также суммы пени в размере 1058 рублей, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области налог на профессиональный доход за 2022 год в сумме 9 059 рубля 92 копейки, налога на профессиональный доход за 2023 год в сумме 1 505 рублей 08 копеек, пени в размере 1 058 рублей.

В остальной части административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 -оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Оренбург расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 28 февраля 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2024-007408-82

подлинный документ подшит в деле № 2а-920/2025