Дело №2а-2347/2025

(УИД 27RS0013-01-2024-002959-74)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся владельцем транспортного средства: Toyota-Мark2, г.р.з. №, тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2021 год – 3960 руб., за 2022 год – 3960 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г., ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени № от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023, которое последним не исполнено. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки уплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, в связи с чем начислены пени за период до 31.12.2022 (на сумму каждого налога в отдельности), а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в общем размере 690,03 руб. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 02.05.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 24.05.2024. Поскольку задолженность по оплате налогов и пени до настоящего времени ФИО1 не уплачена, просит взыскать задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 3960 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3960 руб., пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 1095,66 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 2576,04 руб., заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Определением Амурского городского суда Хабаровского края от 30.01.2025 настоящее административное дело передано по подсудности для рассмотрения в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска и поступило в суд 16.04.2025.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства Toyota Mark2, г.р.з. №, дата регистрации права собственности 29.09.2015, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2021 год составил 3960 руб., в 2022 году – 12 месяцев, размер транспортного налога за 2022 год составил 3960 руб.

01.09.2022 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.09.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 3960 руб., которая подлежала уплате не позднее 01.12.2022.

29.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12.09.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 3960 руб., которая подлежала уплате не позднее 01.12.2023.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму 16581,42 руб., в том числе: по налогу – 14760,00 руб., пени – 1821,42 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 28.07.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № со сроком уплаты до 28.08.2023 административным ответчиком исполнено не было.

23.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ № от 02.05.2024 определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от 24.05.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку в задолженность по налогам ФИО1 не оплачена, то 25.11.2024 административный истец обратился в Амурский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

В ходе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и пени, начисленные на них.

При этом с учетом установленного законом срока оплаты транспортного налога за 2021 год – до 01.12.2022, срока оплаты транспортного налога за 2022 год – до 02.12.2023, а также положений ст. 69, 70 НК РФ о сроке направления требования не позднее трех месяцев с даты образования недоимки, учитывая п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 о продлении данного срока на 6 месяцев, срок направления требования об уплате указанных налогов (взносов) № от 07.07.2023 соблюден.

Вместе с тем, сумма требования № от 07.07.2023 превышает 10000 рублей, тем самым срок для обращения в суд для взыскания недоимок, указанных в данном требовании, составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 07.07.2023, то есть до 28.02.2024 (28.08.2023 + 6 месяцев) и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (23.04.2024) пропущен.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, за пределами шестимесячного срока, установленного пп.1 п.3 ст.48 НК РФ.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3960 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3960 руб., пени в размере 3671,70 руб., в том числе: по состоянию на 01.01.2023 в размере 1095,66 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 2576,04 руб., суд приходит к следующему.

В силу ч.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, таковых судом первой инстанции не установлено.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика налогов имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст.48 НК РФ.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления административным истцом указано на большой объем работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3960 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3960 руб., пени в размере 3671,70 руб. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, с учетом приведенных административным истцом причин его пропуска, суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено.

Таким образом, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 23.05.2025.