Решение по делу № 2А-1370/2025 от 24.04.2025

Принято в окончательной форме 24.04.2025

Дело № 2а-1370/2025

УИД 76RS0024-01-2025-000914-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Липатовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила, с учетом уточнения административных исковых требований от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, взыскать с ФИО1

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 519 978 руб.,

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2022 год, в размере 1 237 руб., за 2021 год в размере 94 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1 567 руб., за 2021 год в размере 1 567 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, в размере 7 489,74 руб., по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в том числе за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в сумме 331,46 руб., за периоды с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в сумме 7 158,28 руб.

Всего на общую сумму 531 932,74 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога и налога на имущество.

По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, : составляет – 531 954 руб. 74 коп., в т.ч. налог – 524 465 руб. 00 коп., пени – 7 489 руб. 74 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год, в размере 520 000 руб.

-налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2022 год в размере 1237 руб., за 2021 год в размере 94 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1567 руб., за 2021 год в размере 1567 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 7 489 руб. 74 коп. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических форме 3 - НДФЛ за 2023 год, в которой заявлен доход от продажи имущества в размере 5 000 000 руб., а также имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ с связи с продажей имущества, в размере 1 000 000 руб.

Налоговая база для исчисления налога составила 4 000 000 руб. (5 000 000 -1 000 000).

Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет, на основании декларации составила 520 000 руб.

Согласно представленным Управлением Росреестра сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2023 г. совершена сделка по продаже недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Цена сделки составила 5000000 руб. Срок владения имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата окончания регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА)

Таким образом, ФИО1 в 2023 г. получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в размере 4000000 руб.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы за 2023 г. - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Кроме того, на налогоплательщика в указанные налоговые периоды было зарегистрировано транспортное средство: ПЕЖО 406, государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата прекращения владения отсутствует. Сумма транспортного налога составляет 3134 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2021 г.- ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2022 г. - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Кроме того, на ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, с кадастровым номером 76:23:061804:405, расположенная по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога на имущество за 2021 год, за 2022 год – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма налога составляет 1 331 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо в размере – 8 035,37 руб.

Таким образом, на дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 8 035,37 руб., включающее:

-налог на имущество физических лиц в размере 1 985 руб. в т.ч. 113 руб. за 2014 г., -406 руб. за 2015 г., 698 руб. за 2016 г., 768 руб. за 2017 г.

-транспортный налог с физических лиц в размере 4 701 руб., в т.ч. 1567 руб. за 2019 г., 1567 руб. за 2020 г., 1567 руб. за 2021 г.

-пени в размере -77 360 руб. 25 коп. по стоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Решением налогового органа от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогу на имущество ФЛ за периоды 2014 - 2017 г., а также задолженность пеням, исчисленным на указанную недоимку.

Судебным приказом №2.3(А)-3067/2022 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, выданным судебным участком №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с налогоплательщика взыскана задолженность в сумме 3969,83 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2019, 2020 г., налогу на имущество за 2017 г., пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА исполнительное производство окончено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА В счет погашения задолженности перечислены денежные средства в размере 3 134 руб.

По сроку уплаты ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на основании налоговой декларации по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ за 2023 г. налогоплательщику начислен к уплате налог на доходы за 2023 в размере 520 000 руб.

Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление о взыскании, с учетом актуального сальдо, составляет: 7 489 руб. 74 коп. (531.46+ 7 158,28).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, штрафа, Инспекция обратилась ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля.

Судебным приказом № 2.3А-2645/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по налоговым платежам.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

На момент направления административного иска задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по адресу регистрации.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ), налоговая декларация по налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для нечисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 и п.3 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст.217.1 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в сток не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в заявленный налоговый период на праве собственности принадлежало транспортное средство: ПЕЖО 406, государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации – 20.11.2018

Кроме того, на указанного налогоплательщика в спорные периоды зарегистрирована квартира, с кадастровым номером НОМЕР, расположенная по адресу: <адрес>.

Наличие указанных доходов от продажи имущества, квартиры и транспортного средства в собственности административного ответчика в заявленный налоговым органом период, административным ответчиком не оспорено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного и земельного налога, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по налогам.

Доказательств оплаты суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, размер заявленной к взысканию задолженности с административного ответчика по заявленному налогу обоснован.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 7 489 руб. 74 коп. Расчет сумм пеней судом проверен, является арифметически верным.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 639 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (НОМЕР) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, ур. Россия, Херсонская обл., Голопристанский р-он, с. Очаковское, зарегистрирована по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации НОМЕР) в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1 567 руб., за 2021 год в размере 1 567 руб.,

- пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в общем размере 7 489,74 руб., в том числе за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 331,46 руб., за периоды с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 7 158,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 15 639 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова