Адм. дело № 2а-163/2022.

УИД 51RS0019-01-2022-000372-95.

Мотивированное решение составлено 08.06.2022.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2022 года г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Фазлиевой О.Ф.,

при секретаре Крутиковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Полярнозоринского районного суда Мурманской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2020 год.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика земельного налога, как владелец трех земельных участков, расположенных в <адрес>.

Налоговым органом на основании статей 388, 389, 390, 393, 396 Налогового кодекса Российской Федерации был осуществлен расчет земельного налога за 2020 год в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащего административному ответчику в <адрес>:

- в размере 3421 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №**, исходя из налоговой базы в размере 1350816 руб., налоговой ставки – 0,3%

- в размере 730 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №**, исходя из налоговой базы 243461 руб., налоговой ставки - 0,3%

- в размере 189536 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером №**, исходя из налоговой базы в размере 16012798 руб., с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом налогового вычета в размере 3377040 руб.

В адрес налогоплательщика Инспекцией было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №** с расчетом земельного налога за 2020 год, с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2021. В установленный срок сумма земельного налога административным ответчиком уплачена не была.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №** по состоянию на 10.12.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 187000 руб., со сроком исполнения до 10.01.2022. Требование налогоплательщиком осталось не исполненным.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района был вынесен судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки и пени, в том числе по земельному налогу, за 2020 год.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 11.03.2022 указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 187 000 руб. (л.д. 3-6).

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Мурманской области в судебное заседание не явился,извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, что отразил в тексте административного искового заявления. (л.д. 3-6, 50).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился,извещён о времени и месте судебного заседания надлежащим образом (л.д. 49), просил рассмотреть дело без его участия, представил возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что в настоящее время им оспаривается кадастровая стоимость, установленная в отношении земельного участка, расположенного в <адрес>, поскольку она, по его мнению, является завышенной. Указал, что ранее он обращался в Полярнозоринский районный суд с иском о признании сделки по приобретению им данного земельного участка недействительной, но ему было отказано в удовлетворении иска. Также он обратился в Мурманский областной суд с административным исковым заявлением об определении кадастровой стоимости земельного участка, однако исковое заявление ему было возвращено, в настоявшее время определение о возврате административного искового заявление об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка им обжаловано в апелляционном порядке. Указал, что согласно отчету об оценке рыночная стоимость спорного земельного участка составляет 353000 руб., из данной стоимости, по его мнению, должен быть исчислен налог (л.д.56-57).

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, просивших суд о рассмотрении дела без их участия, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела №** по заявлению МИФНС России № 9 по Мурманской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, принимая во внимание позицию административного ответчика, суд полагает, что исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. При этом указанные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

При этом в силу пункта 1 указанной статьи земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в целях исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На территории муниципального образования города Полярные Зори с подведомственной территорией земельный налог введён с 01.01.2006 решением Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» (далее - Решение от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге») (в ред. решения Совета депутатов города Полярные Зори от 09.03.2016 N 73), согласно которому налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией (пункт 4 Решения).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 5 Решения).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно пункту 6 решения Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» налоговые ставки устанавливаются на очередной календарный год решением Совета депутатов.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2020 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 14.11.2019 № 398 «О ставках земельного налога на 2020 год», ставка земельного налога на земли, относящиеся к категории «прочие земельные участки» на 2020год составила 1,5 %, на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), Земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, предназначенные для размещения гаражей для хранения индивидуального легкового транспорта, автостоянок на 2020 год составила 0,3%.

Как установлено судом из материалов настоящего административного дела и не оспаривается ответчиком, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером №**, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1350816 руб.;

- с кадастровым номером №**, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 243461 руб.;

- с кадастровым номером №**, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 16012798 руб. (л.д. 9-11, 12, 25-30, 58-60, 63).

На основании указанных сведений, представленных Инспекции регистрирующим органом, административному ответчику был исчислен земельный налог за налоговый период 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №** в размере 3421 руб., с кадастровым номером №** - в размере 189536 руб., с кадастровым номером №** – в размере 730 руб.

В адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №** (л.д. 13-14) с расчетом имущественных налогов, в том числе земельного налога, подлежащих уплате в срок до 01.12.2021 (л.д.15).

Вместе с тем, административным ответчиком земельный налог в полном объеме в установленный срок до 01.12.2021 уплачен не был, недоимка по земельному налогу составила 187000 руб.

Приведенные обстоятельства не оспариваются административным ответчиком.

На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за 2020 год, административным истцом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №** об уплате земельного налога по состоянию на 10.12.2021, со сроком исполнения до 10.01.2022 (л.д. 16-17).

Однако, вышеуказанная сумма задолженности административным ответчиком в установленный Инспекцией срок погашена не была.

Из материалов дела №** по заявлению МИФНС России № 9 по Мурманской области о взыскании налога с ФИО1, следует, что 17.02.2022 мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района был вынесен судебный приказ, которым с административного ответчика была взыскана указанная сумма недоимки по земельному налогу.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 11.03.2022 указанный судебный приказ был отменен.

Таким образом, Инспекцией соблюден установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный (со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть до 11.08.2022) срок для обращения с административным иском в Полярнозоринский районный суд Мурманской области, поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в суд 20.04.2022, что подтверждается соответствующей отметкой на почтовом конверте (л.д. 33).

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год в сумме 187000 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о несогласии с кадастровой стоимостью одного из земельных участков №**, не могут быть приняты во внимание, поскольку не имеют отношения к исчислению налоговой базы за спорный налоговый период.

Исходя из положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.При этом суд исходит из того, что процессуальным законом не допускается разрешение судом вопроса о пересмотре утвержденной кадастровой стоимости при рассмотрении по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дела о взыскании обязательных платежей. Для разрешения таких споров Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен иной порядок.

Ссылка административного ответчика на то, что им в настоящее время подано административное исковое заявление об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №** судом также отклоняется, поскольку как следует из информации, размещенной на официальном сайте Мурманского областного суда данное исковое заявление было возвращено ФИО1 в связи с не устранением им недостатков, послуживших основаниям для оставления искового заявления без движения (пункт 7 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), т.е. на дату рассмотрения требований Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2020 год исковое заявление ФИО1 об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка к производству Мурманского областного суда не принято.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также учитывая достаточность представленных доказательств для разрешения спора по существу и их взаимную связь в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за налоговый период 2020 год законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 103, частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины пропорционально удовлетворённым требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей рассчитывается следующим образом: 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, исходя из общей суммы удовлетворённых требований -187 000 руб. с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4940 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2020 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 187 000 (сто восемьдесят семь тысяч) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4940 (четыре тысячи девятьсот сорок) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ф. Фазлиева