Решение по делу № 2А-3290/2025 от 25.09.2025 | Нижневартовский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

дело № 2а-3290/2025

86RS0002-01-2025-001574-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3290/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате налога, вынесенный мировым судьей судебный приказ от 28.06.2024 года о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, определением от 20.08.2024 года был отменен. Просит взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018 года по 03.05.2018 года в сумме 9 062,41 рубля и пени, начисленные на указанную сумму недоимки за период с 20.12.2018 года по 05.02.2024 года в размере 4 463,78 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2018 года по 03.05.2018 года в сумме 764,20 рубля и пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 759,05 рублей за период со 02.11.2019 года по 05.02.2024 года в размере 314,08 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 337,28 рублей и пени, начисленные на указанную сумму недоимки за период со 02.11.2019 года по 05.02.2024 года в размере 139,56 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 340 рублей и пени, начисленные на указанную сумму недоимки за период со 02.11.2019 года по 05.02.2024 года в размере 140,69 рублей; всего на общую сумму 15 562 рубля.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре, УФНС России по ХМАО-Югре.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, ссылаясь на отсутствие налоговой задолженности.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пункты 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ) устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 03.11.2009 по 03.05.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, также в 2018-2019 годах являлась собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления: от 10.07.2019 года № 35951284 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 619 рублей в срок до 02.12.2019 года; от 01.09.2020 года № 52975520 о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 340 рублей.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов, по состоянию на 30.05.2018 года налоговым органом сформировано требование № 278937 об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9 062,41 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1 993,76 рублей; пени в общем размере 600,94 рублей. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2018 года. Доказательств направления указанного требования в адрес налогоплательщика административным истцом в материалы дела не представлено.

Также, по состоянию на 10.02.2020 года налоговым органом сформировано требование № 26422 об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 619 рублей и пени в размере 8,96 рублей. Срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 года. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (почтовый идентификатор 45092044677044).

По состоянию на 08.11.2021 года налоговым органом сформировано требование №83846 об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 340 рублей и пени в размере 20,48 рублей. Срок исполнения требования установлен до 11.01.2022 года (почтовый идентификатор 45091365735952).

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-Ф3 и действовавших до 01.01.2023 года) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац второй).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий).

По смыслу приведенной нормы закона для правильного исчисления сроков для принудительного взыскания налоговой задолженности имеет юридическое значение размер задолженности по конкретному требованию и момент, когда совокупный размер задолженности превысил 10 000 рублей.

Поскольку по вышеуказанным требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год ее сумма превысила 10 000 рублей, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 20.01.2019 года (20.07.2018 + 6 месяцев).

По требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018-2019 годы ее сумма не превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в срок до 24.09.2023 года (24.03.2020 + 3 года + 6 месяцев).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 22.09.2023 года налоговым органом сформировано требование №87705 уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в общем размере 10 503,89 рублей и пени в размере 6 283,26 рублей, со сроком исполнения до 26.01.2024 года (почтовый идентификатор 62867287857518).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 Налогового кодекса РФ, в соответствии с п. 1 которой (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В силу ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» суды общей юрисдикции при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено и решения предшествующих судебных инстанций состоялись до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

С учетом вышеизложенных норм права и правовой позиции, сформулированной в постановлении от 25.10.2024 года № 48-П Конституционного Суда Российской Федерации при рассмотрении настоящего дела у суда имеется обязанность проверить соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа (п. 3).

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования от 22.09.2023 года № 87705, налоговый орган 21.06.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности за 2018-2019 годы, за счет имущества физического лица в размере 15 562 рубля, в том числе: по налогам 10 503,89 рубля и пени за период с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года 5 058,11 рублей. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры 28.06.2024 года вынесен судебный приказ №2А-385-2109/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры от 20.08.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 10.02.2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства также установлено, что 09.09.2021 года Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, в связи с неисполнением в том числе требования от 30.05.2018 года № 278937, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры 16.09.2021 года вынесен судебный приказ № 2А-594-2109/2021 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; налог в размере 1 993,76 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 9 062,41 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры от 13.10.2021 года данный судебный приказ был отменен ввиду поступивших возражений.

Таким образом, с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, заявленными в настоящем административном исковом заявлении, налоговый орган обратился спустя более 3 лет после отмены судебного приказа мирового судьи № 2а-594/2109/2021. Уважительных причин пропуска срока обращения в суд с данными требованиями в настоящем судебном заседании не установлено, административным истцом доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не представлено, ходатайство о восстановлении срока не заявлено.

Формирование в отношении ФИО1 повторного требования (в 2023 году) на суммы налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, и обращение к мировому судье с заявлением о вынесении по такому требованию судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговом установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Кроме того, как следует из сообщения начальника отдела персонифицированного учета и администрирования страховых взносов Отделения Фонда пенсионного и социального страхования России по ХМАО-Югре от 25.06.2025 года, ФИО1 состояла на учете в территориальном органе СФР в г. Нижневартовске в качестве индивидуального плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя с 03.11.2009 года по 03.05.2018 года, и производила уплату страховых взносов по 31.12.2016 года. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. В отношении ФИО1 от налоговых органов поступила информация об уплаченных страховых взносах за периоды с 01.01.2017 года по 10.08.2017 года, с 01.01.2018 года по 03.05.2018 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018 года по 03.05.2018 года в сумме 9 062,41 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2018 года по 03.05.2018 года в сумме 764,20 рубля, не подлежат удовлетворению.

Относительно требования Инспекции о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2018-2019 годы суд исходит из следующего.

В связи с неисполнением требования № 87705 от 22.09.2023 года (со сроком исполнения до 26.01.2024 года) налоговый орган 21.06.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 образовавшейся задолженности, в том числе по налогу на имущество за 2018 и 2019 годы и пени.

28.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-385-2109/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018-2019 годы за счет имущества физического лица в размере 15 562 рублей, в том числе по налогам – 10 503,89 рубля, пени – 5 058,11 рублей за период с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года.

20.08.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из сообщения заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО-Югре от 12.05.2025 года следует, что исполнительный документ по делу № 2а-385-2103/2024 в отношении ФИО1 на исполнение не поступал, по регистрации в ПК АИС не значится.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018-2019 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

По требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктами 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 года № 20-П, Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на указанную недоимку, также не имеется.

По требованиям о взыскании с ФИО1 пени в размере 4 463,78 рублей, начисленной за период с 20.12.2018 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 9 062,41 рублей, суд приходит к следующему.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, вступившим в законную силу решением Нижневартовского городского суда от 17.02.2025 года по административному делу № 2а-1516/2025 по административному иску МИФНС №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 отказано в удовлетворении требований, в том числе о взыскании пени в размере 407,33 рублей, начисленной за период 13.04.2019 по 11.07.2019 на недоимку 9 062,41 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Нижневартовского городского суда от 17.02.2025 года по административному делу № 2а-1516/2025 разрешены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 в том числе, пени, начисленной за период 13.04.2019 по 11.07.2019 на недоимку 9 062,41 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, определением суда от 11.09.2025 года производство в части требований МИФНС России №10 по ХМАО – Югре о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 407,33 рублей, начисленной за период с 13.04.2019 по 11.07.2019 на недоимку 9 062,41 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, прекращено.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018-2019 годы соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ пени за неуплату указанных недоимок, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, начисление пени на недоимку по налогу на имущество за 2018-2019 годы со 02.11.2019 года является необоснованным, ввиду того, что на основании судебного приказа № 2а-385-2109/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года. В связи с установленным, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично – исчисленные за период с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года.

Согласно произведенному судом перерасчету, размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2018 год на сумму 337,28 рублей, за период с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года, составляет 95,47 рублей; размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2019 год на сумму 340 рублей, за период с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года, составляет 96,23 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №) в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 337,28 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 340 рублей; пени в размере 95,47 рублей с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 337,28 рублей; пени в размере 96,23 рублей с 09.11.2021 года по 05.02.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 340 рублей, всего взыскать 868,98 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде

ХМАО - Югры в материалах дела

№ 2а-3290/2025