Дело № 2а-64/2023

УИД 61RS0049-01-2023-000005-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года село Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

при секретаре Черновой Н.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-64/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил :

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 3692,15 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 1680,00 руб. (из них: 560,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 560,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 560,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; пени – 27,40 руб.);

- по земельному налогу в размере 1818,00 руб. (из них 345,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017; 491,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 491,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 491,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; пени 105,78 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц в размере 60,00 руб. (из них: 20,00 за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 20,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 20,00 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; пени – 0,97 руб.;

- восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником объектов налогообложения, которые перечислены в налоговых уведомлениях. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: №39753356 от 17.08.2017, №5036087 от 15.08.2019, №15602039 от 03.08.2020, №31390835 от 01.09.2021. Административным ответчиком указанные налоговые уведомления не исполнены, налоги не уплачены, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования: от 27.11.2018 №36162, от 30.06.2020 №50014, от 01.07.2020 №81889, от 11.02.2020 №21414, от 15.06.2021 №18098, от 22.12.2021 №105110.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Песчанокопского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 08.09.2022 взыскателю было отказано в принятии заявления в связи с пропуском сроков для обращения в суд.

В связи с тем, что задолженность по налоговым платежам до настоящего времени административным ответчиком не погашена, налоговый орган был вынужден обратиться в Песчанокопский районный суд с административным исковым заявлением.

Дело в соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Рассмотрев материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании исполнительных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со ст.391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит жилые дома, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом.

Из представленных документов следует, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка, расположенного <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля: легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.362, ст.396, ст.408 НК РФ налоговым органом административному ответчику, как налогоплательщику транспортного налога, земельного налога, налога на имущество на указанные объекты был начислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.

На основании п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления.

Налоговые уведомления №39753356 от 17.08.2017 (л.д.24), №5036087 от 15.08.2019 (л.д.25), №15602039 от 03.08.2020 (л.д.27), №31390835 от 01.09.2021 (л.д.28) свидетельствуют о том, что задолженность за 2016 год по транспортному налогу составила 560,00 руб., по земельному налогу – 653,00 руб., налогу на имущество физических лиц – 22,00 руб. ( срок уплаты не позднее 01.12.2017); за 2018 год по транспортному налогу - 560,00 руб., по земельному налогу – 491,00 руб., налогу на имущество физических лиц -20,00 руб. (срок уплаты не позднее 02.12.2019); за 2019 год - по транспортному налогу - 560,00 руб., по земельному налогу – 491,00 руб., налогу на имущество физических лиц - 20,00 руб.; за 2020 год по транспортному налогу - 560,00 руб., по земельному налогу – 491,00 руб., налогу на имущество физических лиц -20,00 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2021).

Направление административному ответчику указанных налоговых уведомлений подтверждается соответствующим списком заказных писем.

В материалах дела имеется несколько требований налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, самое ранее из которых №36162 от 27.11.2018 по сроку уплаты до 22.01.2019 (л.д.41).

Согласно данному требованию по состоянию на 27.11.2018 административный ответчик был уведомлен о том, что за ним числится задолженность поземельному налогу – 345,00 руб., пени – 30,84 руб., срок исполнения требования – 22.01.2019.

Поскольку самым ранним требованием №36162 от 27.11.2018 установлен срок для уплаты налога – до 22.01.2019, и в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения данного требования сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, с заявлением о взыскании налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, соответственно срок для обращения в суд – до 22.07.2022.

Фактически административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа только в сентябре 2022 года, направив заявление мировому судье 25.08.2022 (л.д.6), то есть за пределами сроков, установленных для обращения в суд в соответствии со ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Песчанокопского судебного района от 08.09.2022 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1 в связи с пропуском сроков для обращения в суд.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Аналогично, возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абз. 4 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Однако ни административное исковое заявление, ни ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Вместе с тем, безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Таким образом, суд считает, что своевременность подачи настоящего административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Поскольку административным истцом не приведено доказательств уважительности причин пропуска срока, оснований для восстановления указанного срока не имеется, в связи с этим суд приходит к выводу, что пропуск административным истцом срока для обращения в суд, в данном случае в соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ является основанием для отказа истцу в иске.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов отказать.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Ростовский областной суд через Песчанокопский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года.

Судья Н.Р. Толмачева