Дело № 2а-1099/2023
УИД: 29RS0014-01-2022-007291-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Архангельск 23 января 2023 года
Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Тучиной Ю.А.
при секретаре Семеновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени,
установил:
инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС по г. Архангельску, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени. В обоснование административного иска указала, что по июль 2017 года ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: Архангельская область..., кадастровый номер <№>, и квартиры, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>. Указанные объекты недвижимости являются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Кроме того, до 19 июля 2017 года ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: Архангельская область, Приморский район..., кадастровый номер <№>, являющегося объектом налогообложения земельным налогом с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В порядке ст. ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 05 февраля 2019 года <№>. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. 19 июля 2022 года мировой судья судебного участка № 2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска отменил судебный приказ от 08 июля 2022 по делу <№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 659 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 04 декабря 2018 по 04 февраля 2019 года в размере 10 руб. 65 коп., земельный налог за 2017 год в размере 2 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 04 декабря 2018 по 04 февраля 2019 года в размере 0 руб. 04 коп., а всего 671 руб. 69 коп.
Административный истец, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судне направил.
Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в направленный в суд возражениях просила в удовлетворении административного искового заявления отказать. Не оспаривая наличие в собственности объектов недвижимости в 2017 году, указала, что налоговый орган уведомление на оплату налогов, а также требование об их уплате, в ее адрес не направлял. С 1 октября 2018 года ей присвоена II группа инвалидности, в связи с чем в соответствии со ст. 407 НК РФ она имеет право на налоговую льготу в виде освобождения от уплаты указанных налогов. Кроме того, налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по налогам за 2017 год, а также суммы пени.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаваемую в соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 409 НК РФ, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).
Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 659 руб. с объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: г. Архангельск..., кадастровый номер <№>, а также земельный налог с земельного участка, расположенного по адресу: Архангельская область, Приморский район..., что подтверждается налоговым уведомлением <№> от 11 сентября 2018 года.
Уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 04 октября 2018 года.
26 февраля 2019 ФИО1 отправлено требование <№> об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, которым ФИО1 предлагалось погасить задолженность в срок до 01 апреля 2019 года.
Сведений об исполнении требований в материалах дела не содержится.
08 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ по делу <№> на взыскание с ФИО1 земельного налога в размере 2 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 0 руб. 04 коп., налога на имущество физических лиц в размере 659 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 0 руб. 04 коп.
Определением мирового судьи от 19 июля 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в связи с чем, суд полагает их установленными.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положения статьи 70 НК РФ административным истцом соблюдены.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Таким образом, ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, земельного налога, обязана была оплатить указанные налоги.
В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ, административным ответчиком не представил доказательств оплаты налога на имущество, земельного налога за 2017 год.
Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).
Из представленных Инспекцией расчетов пеней следует, что на недоимку по налогу на земельный налог за 2017 года начислены пени в размере 0 руб. 04 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, в размере 10 руб. 65 коп.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается судом как достоверный.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 659 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 04 декабря 2018 по 04 февраля 2019 года в размере 10 руб. 65 коп., земельного налога за 2017 год в размере 2 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 04 декабря 2018 по 04 февраля 2019 года в размере 0 руб. 04 коп., а всего 671 руб. 69 коп., и принимает решение об их удовлетворении.
Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд является несостоятельным по следующим основаниям.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Поскольку определением мирового судьи от 19 июля 2022 года судебный приказ <№> на взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам отменен, административное исковое заявление поступило в адрес Ломоносовского районного суда г. Архангельска 16 ноября 2022 года, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа налоговым оранном соблюден.
Довод административного ответчика о ненадлежащем исполнении налоговым органом обязанности по направлению в его адрес налоговых уведомлений и требований об уплате налога отвергается судом по следующим основаниям.
Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, все налоговые уведомления, а также требования об оплате налогов и пени были направлены ФИО1 по почте заказным письмом.
Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, налоговым органом выполнены требования, предусмотренные ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление, а также требование об уплате налога, направленное физическому лицу заказным письмом, считается полученным им по истечении указанного срока с даты направления заказного письма.
Относительно довода административного ответчика о том, что с 1 октября 2018 года ей присвоена II группа инвалидности, в связи с чем, на основании ст. 407 НК РФ она освобождена от уплаты налогов, суд исходит из следующего.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ, инвалиды II группы имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц.
Пунктом 2 названной статьи установлено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Из сведения ФКУ «ГБ МСЭ по Архангельской области и НАО» Минтруда России, а также копии справки <№> следует, что ФИО1 установлена II группа инвалидности с 25 сентября 2017 года до 01 октября 2018 года сроком на один год, а с 01 октября 2018 года – бессрочно.
Из вышеуказанных положений следует, что налоговая льгота предоставляется с момента установления оснований, предусмотренных подпунктами 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ, а налоговым периодом для взыскания недоимки в соответствии исследованными документами является январь-июль 2017 года, когда право на налоговую льготу у ФИО1 еще не возникло, то исковые требования подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно статье 333.19 НК РФ составит 400 рублей.
С учетом того, что в ходе рассмотрения дела ИФНС России по г. Архангельску на основании приказа ФНС России от 10 августа 2022 года <№> и приказа УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 29 августа 2022 года <№> была присоединена к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) с 28 ноября 2022 года, суммы задолженности по уплате налогов, сборов и пени подлежат взысканию в пользу Управления.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 175 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области Ненецкому автономному округу <***> налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 659 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 04 декабря 2018 по 04 февраля 2019 года в размере 10 руб. 65 коп., земельный налог за 2017 год в размере 02 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 04 декабря 2018 по 04 февраля 2019 года в размере 0 руб. 04 коп., а всего 671 (Шестьсот семьдесят один) руб. 69 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение будет изготовлено в течение десяти дней со дня окончания судебного разбирательства.
Председательствующий Ю.А. Тучина
Верно: Судья Ю.А. Тучина
Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 года