Решение по делу № 2А-1235/2025 от 02.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1235/2025

(УИД 36RS0004-01-2025-001102-93)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 02 апреля 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Паниной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО3 просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 рубля и пени в размере 9 816,75 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО2 является собственником объекта недвижимости, в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, однако указанный налог за 2022 год в размере 383 рубля им уплачен не был. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 9 816,75 рублей. По состоянию на 01.01.2023 пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составляют 8 926,08 рублей, из которых:

- 209,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 25 476,34 рублей,

- 98,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 15 961,58 рублей,

- 93,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 93,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 91,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 88,33 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 85,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 81,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 78,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 74,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 70,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 65,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 60,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 721 рубль,

- 55,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 725,8 рублей,

- 3,50 рублей доначислено пени по расчету,

- 334,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2017-2020 годы в размере 2 883 рублей,

- 11,16 рублей доначислено пени по расчету,

- 4,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018 год в размере 1 210,47 рублей,

- 22,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2018 год в размере 25 565,13 рублей,

- 1 349,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019-2021 годы в размере 10 187,40 рублей,

- 595,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 584,59 рублей,

- 579,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 584,59 рублей,

- 561,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 584,59 рублей,

- 541,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 584,59 рублей,

- 567,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 998,23 рублей,

- 541,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 998,23 рублей,

- 514,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 998,23 рублей,

- 485,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 998,23 рублей,

- 452,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 998,23 рублей,

- 418,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 998,23 рублей,

- 351,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 584,59 рублей,

- 345,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 4 998,23 рублей

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, составляют 534,49 рублей, из которых:

- 40,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 5 905,45 рублей,

- 5,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 3 700,18 рублей,

- 16,23 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 167 рублей,

- 15,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 167 рублей,

- 13,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 167 рублей,

- 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 169,81 рублей,

- 4,81 рублей начислено пени по расчету,

- 13,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019-2021 годы в размере 4 230,97 рублей,

- 411,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019-2021 годы в размере 4 348,9 рублей

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год в размере 380,04 рублей, составляют 2,85 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, составляют 513,34 рублей, из которых:

- 76,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 993,75 рублей,

- 98,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 год в размере 1 286 рублей,

- 1,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 255 рублей,

- 24,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 255 рублей,

- 23,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 255 рублей,

- 21,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 255 рублей,

- 19,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 255 рублей,

- 0,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 143 рубля,

- 1,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 143 рубля,

- 12,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 143 рубля,

- 11,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 143 рубля,

- 11,42 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 149 рублей,

- 54,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 568 рублей,

- 51,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 568 рублей,

- 43,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 573 рубля.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-11).

12.02.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России оссииР№ 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО2, представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 50-52), представитель заинтересованного лица письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 53), иные лица о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, 4 (л.д. 14).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 рубля (л.д. 15).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и сборов ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в том числе налога на имущество физических лиц в размере 523,94 рублей, а также пени в размере 15 378,01 рублей (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 16). Согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ должник получил данное требование ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности 09.10.2023 Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 105 545,14 рублей (л.д. 18).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате указанных задолженностей и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 10 199,75 рублей, однако определением от 29.11.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 12).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» установлено, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В рассматриваемом случае размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, при этом срок исполнения требования об уплате задолженности по налогам установлен до 11.09.2023. Вместе с тем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 28.06.2024, то есть по истечении установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требования. При этом сведений о том, что в 2023 году налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, после чего на основании требования, послужившего основанием для такого обращения, образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, материалы дела не содержат, в связи с чем оснований для применения к спорным отношениям положения пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ не имеется.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 383 рубля и пени в размере 9 816,75 рублей не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.04.2025.

Судья М.Ю. Козьякова