ДЕЛО №2а-1047/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-000506-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 2 июля 2025 год

Заводский районный суд г.Кемерово в составе

председательствующего судьи Быковой И.В.

при секретаре Вакуленко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик) является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России по <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу и с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Согласно базы данных ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период <данные изъяты>., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период <данные изъяты> Согласно п. 1.2 ст. 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с <данные изъяты> уплачивают : в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период <данные изъяты>. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. На дату составления заявления у налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 6139,55 руб. (45 842,00 / 12) * 1 + (45 842,00 / 12 / 28) * 17) за <данные изъяты>. Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок. Поскольку задолженность по вышеперечисленным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. ФИО1 также являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере <данные изъяты>%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. ФИО1 в установленный законом срок, не оплатила налог, уплачиваемый в связи с патентной системой налогообложения в размере 994,00 руб. за <данные изъяты>., 499,00 руб. за <данные изъяты>. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 235442 руб., в том числе пени 37023,04 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 37023 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 95942 руб., в том числе пени 45098,50 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:45098 руб. 50 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 40825 руб. 26 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4273 руб. 24 коп. Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до <данные изъяты> В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному налогу и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована ). В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате суммы страховых взносов за 2023 годы, налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за <данные изъяты> <данные изъяты>. и пени административным ответчиком не оплачены. Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 905,79 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- страховые взносы ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> в размере 6 139,55 рублей;

- задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за <данные изъяты>. в размере 994,00 рублей;

- задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за <данные изъяты> в размере 499,00 рублей;

- пени в размере 4 273,24 рублей.

Определением Заводского районного суда г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованных лиц по делу привлечена Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу извещены своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явились, не представили причин уважительности своей неявки, не просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, возражала против их удовлетворения, поддержала доводы, изложенные в возражениях и дополнениях на исковое заявление, а также в заявлении об отказе в удовлетворении иска в связи с пропуском срока исковой давности, либо оставлении административного искового заявления без рассмотрения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, считая их извещенными своевременно и надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ( далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо ), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Судом также установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. состояла на учете в МИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, а также являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1, л.д. 25-28, 142, 152), а также не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

В соответствии с требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 была обязана уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, МИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти ), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. №, в размере 118 627,57 рублей (Т.1, л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу задолженности по налогам в сумме 85529,26 рублей, государственной пошлины в сумме 1 383 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (Т.1, л.д. 133).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ по делу №а-1852/4-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу задолженности по налогам в сумме 11905,79 рублей, государственной пошлины в сумме 238 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (Т.1, л.д. 23).

Решением Заводского районного суда г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № постановлено:

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1 формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС в сумме 38 177,33 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату налога по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8474,68 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5538,26 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 164,39 рублей (Т.2, л.д. 182-187).

Решением Заводского районного суда г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № постановлено взыскатьс ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 45 687 рублей, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8595 рублей; задолженность по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2647 рублей.

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 11905,79 рублей, в том числе: страховые взносы ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> в размере 6 139,55 рублей; задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за <данные изъяты>. в размере 994,00 рублей; задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за <данные изъяты> в размере 499,00 рублей; пени в размере 4 273,24 рублей (Т.1, л.д. 8-18).

Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности с ФИО1 по уплате страховых взносов ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> в размере 6139,55 рублей, пени в размере 4273, 24 рублей в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательства в установленный срок, что является основанием для удовлетворения заявленных требований частично.

Поскольку доказательств, что ответчиком исполнена обязанность по оплате страховых взносов ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> в размере 6139,55 рублей, пени в размере 4273, 24 рублей пени не имеется, суд полагает обоснованными требования истца.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно требования № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в том числе по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1493,00 рублей, задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 6139,55 рублей, пени в размер 39922,96 рублей ( л.д.20).

Поскольку задолженность не была уплачена ответчиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, истец обратился с заявлением в суд о вынесении судебного приказа, указывая задолженность в размере 1493,00 рублей по патенту за <данные изъяты> <данные изъяты>( лд.д.153-154,т.1). Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в размере85529,26 рублей, в том числе налог ПСН в размере 1 493,00 рублей за <данные изъяты>, пени в размере 40 825,26 рублей.( л.д.200,т 2), который был отменен <данные изъяты> ( л.д.201).

ДД.ММ.ГГГГ Заводским районным суда г. Кемерово вынесено решение по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, где требование о взыскании налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1493,00 рублей заявлено не было.

Обращение в суд с требованием о взыскании налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 1493,00 рублей за <данные изъяты> заявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд принимает во внимание, что исходя из объяснений истца от <данные изъяты>( л.д.11,т.2) по патенту № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога в размере 1427,00 была уменьшена административным истцом на сумму страховых взносов на сумму 433,00 рублей и оплачена ФИО2 <данные изъяты>( л.д.30,т.2).

С учетом изложенного доводы истца о взыскании задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за <данные изъяты> в размере 994,00 рублей, за <данные изъяты> в размере 499,00 рублей удовлетворению не подлежат.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Административный истец указывает, что задолженность ФИО3 по оплате на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование за <данные изъяты> составляет 6 139,55 рублей. Административным ответчиком доказательств уплаты суммы задолженности в установленный срок не представлено.

ФИО3 приводит доводы о том, что ДД.ММ.ГГГГ она перечислила 1 140,00 рублей в счет оплаты задолженности на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование за <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ - 82, 00 рублей ( л.д.34,т.2; л.д.173 т.1). Перечисленные платежи в 2023 году признаются единым налоговым платежом, что свидетельствует о правомерности распределения поступивших денежных средств административным истцом, исходя из положений п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, а также наличия совокупной обязанности ФИО3 по уплате налога в сумме 235 442,25 рублей на ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составил 40 825.26 рублей. Расчет пени в размере 4 272,17 рублей для включения в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 098,50 рублей ( сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - 40824,33 рублей ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, решение Заводского районного суда г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ, решение Заводского районного суда г. Кемерово от 0 9.2025)

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч.5 ст. 138, ч.5 ст. 180, ч.6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. Судебный приказ в отношении административного ответчика вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление поступила в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении ответчиком процессуальных сроков.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по страховым взносам ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты> в размере 6 139,55 рублей; пени в размере 4 272, 17 рублей.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г.Кемерово в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Председательствующий И.В. Быкова

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2025 года