Решение по делу № 2-100/2023 от 24.04.2023 - о признании справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год недействительной, обязании отозвать указанную справку из Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Егоровой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-100/2023 по иску ФИО1 к ООО «Красный Яр» о признании справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год недействительной, обязании отозвать указанную справку из Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области,

установил:

истец ФИО1 обратился в суд с указанным иском к ООО «Красный Яр» о признании справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год недействительной, обязании отозвать указанную справку из Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, в обоснование требований указав, что ООО «Красный Яр» в Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области предоставлена справка № 1 от 13.01.2021г. по форме 2-НДФЛ за 2020г., согласно которой истцом получен доход в размере <> руб. В связи с чем, на основании этой справки налоговым органом начислен к уплате налог на доходы физических лиц в размере <> рублей и выставлено требование об уплате. Вместе с тем, истец указывает на то, что в течение 2020г. он не получал доход в размере <> руб. ни в денежной, ни в натуральной формах или право на распоряжением дохода или материальной выгоды в указанной сумме. О причинах невозможности удержать исчисленную сумму налога ответчик истца в письменной форме не уведомлял.

Просит признать недействительной справку ООО «Красный Яр» №. по форме 2-НДФЛ за 2020г. о получении ФИО1 дохода в размере <> руб. Обязать ООО «Красный Яр» отозвать указанную справку из Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в течение пяти дней с даты вступления решения суда в законную силу.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Представители ООО «Красный Яр» ФИО2, ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признали по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление, а также настаивали на рассмотрение дела по существу в отсутствии истца.

Представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, суду представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также отзыв на исковое заявление в котором просил в удовлетворении исковых требований.

Суд, выслушав объяснения представителей ответчика, изучив материалы дела, считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 2 ГПК РФ определяет, что целью гражданского судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, организаций, прав и интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, других лиц, являющихся субъектами гражданских, трудовых или иных правоотношений.

В развитие закрепленной в статье 46 Конституции Российской Федерации гарантии на судебную защиту прав и свобод человека и гражданина часть первая статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации устанавливает, что заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ года № указал, что Гражданский кодекс не ограничивает заинтересованных лиц в выборе способа защиты нарушенного права и не ставит использование общих гражданско-правовых способов защиты в зависимость от наличия способов специальных. Граждане и юридические лица в силу статьи 9 Гражданского кодекса вправе осуществить этот выбор по своему усмотрению с учетом статьи 12 Гражданского кодекса, исходя из характера спорных правоотношений и существа нарушенного права.

Способы защиты гражданских прав определены статье12Гражданского кодекса Российской Федерации, другими нормами Гражданского кодекса и иными законами.

Выбор способа защиты нарушенного права осуществляется истцом и должен действительно привести к восстановлению нарушенного материального права или к реальной защите законного интереса.

При этом, избранный истцом способ защиты должен быть соразмерен нарушению и не должен выходить за пределы, необходимые для его применения.

Выбор ненадлежащего способа защиты права является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями пункта 1 статьи 223 НК РФ установлено, что как даты фактического получения дохода принимаются: день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; день зачета встречных однородных требований.

В судебном заседании установлено, что до 22.01.2019 года ФИО1 являлся участником ООО «Красный Яр» с размером доли в уставном капитале Общества 12,11999999999999%. Одновременно в период с 03.09.2015г. по 01.02.2017г. истец занимал должность заместителя генерального директора Общества по безопасности бизнеса и выборную должность ревизора Общества.

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 16.10.2018 по делу № ФИО1 был исключен из числа участников ООО «Красный Яр». Основанием для принятия судебного акта послужили установленные судом обстоятельства, свидетельствующие о совершении ФИО1 осознанных действий по созданию препятствий в осуществлении хозяйственной деятельности ООО «Красный Яр» и причинению ему значительных убытков.

Как следует из решения Арбитражного суда Астраханской области от 16.10.2018г., с целью определения размера упущенной выгоды и реального ущерба, причиненного в результате действий ФИО1 в 2017 году, арбитражным судом была назначена финансово-экономическая экспертиза. Согласно заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ года размер неполученных доходов составляет № рубля, размер реального ущерба составил № рублей, а всего № рубля. При этом, удовлетворяя заявленное исковое требование, арбитражный суд согласился с позицией истцов, что исключение ФИО1 из состава участников ООО «Красный Яр», с последующей выплатой ему действительной стоимости доли, является единственно возможным правовым способом прекращения причинения Обществу вреда и разрешения возникшего в связи с действиями ФИО1 конфликта в обществе.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» доля участника общества, исключенного из общества, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить исключенному участнику общества действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении.

Доля или часть доли переходит к обществу с даты вступления в законную силу решения суда об исключении участника общества из общества (п. 7 ст. 23 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Общество обязано выплатить действительную стоимость доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года со дня перехода к обществу доли или части доли, если меньший срок не предусмотрен настоящим Федеральным законом или уставом общества (п. 8 ст. 23 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Согласно Отчета № № от ДД.ММ.ГГГГ г. об определении рыночной стоимости права собственности, соответствующего 12,119999 % доли в ООО «Красный Яр», итоговая величина рыночной стоимости указанной доли по состоянию на 01.01.2019 года составляет № рублей.

Решение об утверждении оценки действительной стоимости доли ФИО1 принято внеочередным общим собранием участников ООО «Красный Яр» от 05.12.2019г. Этим же решением расчет по оплате действительной стоимости доли ФИО1 участники Общества решили произвести в порядке, установленном гражданским законодательством, в том числе путем зачета требований к ФИО1 о возмещении убытков, причиненных Обществу.

10 декабря 2019 г. Обществом было составлено Заявление о зачете встречных однородных требований с указанием условий зачета, которое согласно представленным ответчиком доказательствам направлялось ФИО1 10.12.2019 г., 28.12.2019 г. и 21.01.2020 г., которое было им получено в январе 2020г.

Указанные обстоятельства нашли отражение в бухгалтерском балансе ООО «Красный Яр».

ООО «Красный Яр» представлена в налоговый орган справка о доходах физического лица (ФИО1) за 2020г.

Из справки следовало, что налог в размере № руб. с дохода, полученного ФИО1 от ООО «Красный Яр» и составившего <> руб., не удержан.

На момент предоставления справки № от 13.01.2021г. по форме 2-НДФЛ за 2020г. о получении ФИО1 дохода в размере <> руб., зачет встречного однородного требования от 10.12.2019г. ФИО1 в установленном законом порядке не оспорен.

При зачете встречных однородных требований доход возникнет в день, когда проводят зачет (подп.4 п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ). Таким днем считается дата, на которую составлен акт или другой документ о зачете.

По смыслу ст. 410 ГК РФ и п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса РФ о прекращении обязательств» зачет может быть оформлен и без составления документа о зачете, подписанного обеими сторонами. В таком случае для зачета достаточно заявления любой из сторон. При заявлении о зачете одной из сторон для прекращения обязательств заявление должно быть доставлено соответствующей стороне или считаться доставленным по правилам ст. 165.1 ГК РФ.

По смыслу норм ст. 410 ГК РФ, ст. 223 НК РФ при зачете встречных однородных требований по заявлению одной стороны датой фактического получения дохода для целей исчисления НДФЛ следует считать день получения заявления о зачете другой стороной или день, когда такое заявление считается доставленным по правилам ст. 165. 1 ГК РФ, т.е. 14 января 2020г.

При взаимозачете деньги учредителю фактически не перечисляются, поэтому НДФЛ исчисляется на дату зачета, а удерживается с ближайшей выплаты денежного дохода учредителю. Если до конца года таких выплат не будет, то до 1 марта следующего года необходимо сообщить о не удержанном НДФЛ в инспекцию по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п.5 ст.226 НК РФ), что и было сделано ООО «Красный Яр».

После того, как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика (уведомление № 5 от 13.01.2021 г.) о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Погасить задолженность физическое лицо должно будет самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит налоговый орган. По общему правилу срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход.

Указанный порядок подтверждается разъяснениями, изложенными в Письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5110.

Справка 2-НДФЛ является бухгалтерским отчетным документом работодателя перед Федеральной налоговой службой о доходах физического лица, уплаченных с них налогах, а также о полагающихся налоговых вычетах.

Таким образом, справка 2-НДФЛ является отражением сведений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета работодателя, и представление ее в налоговый орган является обязательным.

Начисление НДФЛ ФИО1 за 2020г. соответствует вышеприведенным нормам пп.4 п. 1 ст.223, п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что направление ответчиком в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ, содержащей данные об указанных суммах, в отношении ФИО1 представляет собой выполнение ответчиком как налоговым агентом обязанности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, и права истца не нарушает.

Кроме того, требование истца о признании недействительной выданной ООО «Красный Яр» справки 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ г. без оспаривания материальных оснований, нашедших отражение в этой справке, является несостоятельным, поскольку содержание справки не может не соответствовать данным бухгалтерского учета. Для рассмотрения настоящего спора существенное значение имеет также то, что оспаривая указанную справку, истец по существу оспаривает сам зачет от 10.12.2019г., в связи с чем, истцом выбран неверный способ защиты нарушенного права.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ООО «Красный Яр» о признании справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год недействительной, обязании отозвать указанную справки из Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда в течение одного месяца, через Красноярский районный суд Астраханской области, со дня составления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения составлен 2 мая 2023г.

Судья Черкасова Е.В.