Решение по делу № 2А-3744/2022 от 10.10.2022 | Кировский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

УИД 38RS0032-01-2022-004259-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2022 года г. Иркутск

Кировский районный суд г.Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3744/2022 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1, как собственнику квартир, транспортного средства, начислены соответствующие налоги за ДД.ММ.ГГГГ годы. В связи с неисполнением обязанности налога налоговым органом начислены пени и направлены требования об уплате задолженности, которое не исполнено. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании изложенного межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области (далее ИФНС, налоговый орган) просила суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3 541,90 руб., из них: по транспортному налогу 1 947 руб., пени в размере 22,88 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 564 руб., пени в размере 8,02 руб.

Административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствует, судебная корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в Кировском районном суде г. Иркутска в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ размещена на сайте Кировского районного суда г. Иркутска.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 ст. 2, часть 1 ст. 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному истцу направлено по почте своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем, он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в том числе с учетом надлежащего извещения его представителя.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточке учета и (или) регистрации имущества ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартир по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33,9 кв.м., и по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 41,5 кв.м., и транспортного средства марки Ford Focus, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2008, и несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

За налогоплательщиком числится задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 491 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 526 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 547 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 649 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 649 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 649 руб.

Вышеуказанное подтверждается налоговыми уведомлениями МИФНС России № 20 по Иркутской области ФИО1 исчислен налог:

- на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 491 руб., транспортный налог в размере 649 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 526 руб., транспортный налог в размере 649 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 547 руб., транспортный налог в размере 649 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70 НК РФ выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и соответствующих пеней, исчисленных, в соответствии со ст.75 НК РФ, на общую сумму 858 руб. и пени в размере 1,41 руб. (транспортный налог в размере 649 руб., пени в размере 1,07 руб. и налог на имущество 209 руб., пени в размере 0,34 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 873 руб. и пени в размере 15, 47 руб. (транспортный налог в размере 649 руб., пени в размере 11,50 руб. и налог на имущество 224 руб., пени в размере 3,97 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество в размере 302 руб., пени в размере 16,01 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог в размере 649 руб., пени в размере 10,31 руб. и налог на имущество 233 руб., пени в размере 3,71 руб.); № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество в размере 314 руб., пени в размере 12,79 руб.).

Доказательств отправления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 суду не представлено, однако имеется акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, согласно которому реестры учета почтовых отправлений за 2017 год уничтожены.

Так, согласно п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Инспекцией не соблюдены положения пункта 6 статьи 69 НК РФ, доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки.

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца(часть 4).

Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Акт об уничтожении не подтверждает факт направления налогового требования налогоплательщику, в связи с чем, не принимается судом в качестве доказательства соблюдения налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки и пеням по транспортному налогу, недоимки и пеням по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Согласно ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении сроков направления требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 Кодекса).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговый орган должен был выставить требование в марте 2019 года.

Так согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, налоговый орган должен был выставить требование в марте 2020 года.

Вместе с тем требование № выставлено налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ, требование № – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением трехмесячного срока.

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что у ФИО1 имеется задолженность по недоимке и пени по налогу на имущество и транспортному налогу налоговому органу было доподлинно известно еще в 2017 году, поскольку именно налоговый орган производит расчет налога, пени и ведет контроль и учет поступивших налоговых сборов, что налоговым органом не оспаривается.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях: смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок ДД.ММ.ГГГГ, то за выдачей судебного приказа МИФНС России № 20 по Иркутской области должна была обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, административным истцом пропущен срок, установленный для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по налогу и пеням соответственно.

На основании изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящими требованиями, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, административный истец утерял право обращения с имущественными требованиями к административному ответчику, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 3 541,90 руб., в том числе по транспортному налогу 1947 руб., пени в размере 22,88 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 564 руб., пени в размере 8,02 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.М. Васюнина

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2022