Решение по делу № 02А-0185/2025 от 28.11.2025 - о взыскании задолженности по встречному иску <ФИО> к ИФНС России № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

УИД: 77RS0018-02-2025-000921-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Барбашовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-185\25 по административному иску ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по встречному иску ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, в котором просит взыскать задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере сумма; по земельному налогу в границах городских округов за 2021 год в размере сумма; по земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в размере сумма; по земельному налогу муниципальных округов городов федерального значения за 2021 год в размере сумма; по земельному налогу муниципальных округов городов федерального значения за 2022 год в размере сумма; по НДФЛ (штраф) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере сумма; по НДФЛ (штрафу с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере сумма; по штрафам за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2020 год в размере сумма; по штрафам за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2021 год в размере сумма, а всего сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес. В связи с неуплатой налогов, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени. Данное требование на дату подачи административного иска не было исполнено в установленный срок, связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 180 адрес, на основании чего вынесен судебный приказ № 2а-64/2024. 05.08.2024 г. судебный приказ № 2а-64/2024 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. На дату подачи административного иска в суд за ответчиком числится задолженность, которая до настоящего времени не погашена.

ФИО1 был подан встречный административный иск, в котором административный ответчик, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, просит признать безнадежными ко взысканию недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере сумма, а также недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2019 г. в размере сумма; обязать налоговый орган исключить указанные суммы из ЕНС; признать безнадежными ко взысканию пени на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2021 года в размере сумма и обязать Инспекцию исключить указанные суммы из ЕНС; признать требование № 7030 от 25.05.2023 г., решение № 5874 от 02.02.2023 г., решение № 4168 от 07.11.2022 г., решение № 11373 от 29.11.2023 г. недействительными, задолженность в размере сумма безнадежной ко взысканию и исключить ее из ЕНС.

В обоснование встречных административных исковых требований ФИО1 указал, что указанные суммы недоимки ранее были взысканы налоговым органом на основании решения суда, при этом нарушены сроки последовательности процедуры принудительного взыскания.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание явился, требования основного искового заявления поддержал, в удовлетворении встречных исковых требований просил отказать.

Представитель административного ответчика фио в судебное заседание явился, в удовлетворении основного искового заявления просил отказать, встречные требования поддержал.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся собственником следующего имущества:

- автомобиль марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, в районе адрес, кадастровый номер 77:17:0000000:9133;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, вн.тер.г, адрес, адрес, земельный участок 29/130, кадастровый номер 77:17:013 0204:601;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, вблизи адрес, кадастровый номер 50:19:0050420:690;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, вблизи адрес, кадастровый номер 50:19:0050420:682;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, вблизи адрес, кадастровый номер 50:19:0050420:694;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, вблизи адрес, кадастровый номер50:19:0050420:702;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, вблизи адрес, кадастровый номер 50:19:0050420:686;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, вблизи адрес, кадастровый номер 50:19:0050420:706;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:919;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:962;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:969;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:972;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:947;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:971;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:961;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:960;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:965;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:968;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:957;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:942;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:944;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:977;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:1026;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:1058;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:1042;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:19:0050501:1448;

- земельные участки, без указания адреса с кадастровыми номерами: 50:19:0050501:1413; 50:19:0050501:1471; 50:19:0050501:1470; 50:19:0050501:1492; 50:19:0050501:1506; 50:19:0050501:1495; 50:19:0050501:1493; 50:19:0050501:1521; 50:19:0050501:1524; 50:19:0050501:1513; 50:19:0050501:1623; 50:19:0050501:1648; 50:19:0050501:1694; 50:19:0050501:1751; 50:19:0050501:1752; 50:19:0050501:1754; 50:19:0050501:1760; 50:19:0050501:1773; 50:19:0050501:1859; 50:19:0050501:1900; 50:19:0050501:1905; 50:19:0050501:1904; 50:19:0050501:1919; 50:19:0050501:1952; 50:19:0050501:1951; 50:19:0050501:1950; 50:19:0050501:1949; 50:19:0050501:1948; 50:19:0050501:1946; 50:19:0050501:1945; 50:19:0050501:1967; 50:19:0050501:1966; 50:19:0050501:1968; 50:19:0050501:1965; 50:19:0050501:1964; 50:19:0050501:1963; 50:19:0050501:1962; 50:19:0050501:1961; 50:19:0050501:1960;

- Гараж, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:19:0050501:748;

- котельная с пристройкой, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:19:0050501:751;

- Склад-ангар, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:19:0000000:20909;

- Квартира, расположенная по адресу: адрес Машиностроения, д. 7, кв. 296, кадастровый номер: 77:04:0001018:16704;

- машино-место, расположенное по адресу: адрес Машиностроения, <...>, кадастровый номер: 77:04:0001018:16927;

- машино-место, расположенное по адресу: адрес Машиностроения, <...>, кадастровый номер: 77:04:0001018:16909;

- иные строения, расположенные по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:01:0001075:2887;

- жилой дом, расположенный по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер: 77:17:0000000:18747.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст. 401 ПК РФ.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 были начислены:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма; налог на имущество физических по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере сумма; земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере сумма; земельный налог муниципальных округов городов федерального значения за 2022 год в размере сумма; что подтверждается налоговым уведомлением № 125960165 от 12.08.2023 г. (л.д. 58-70).

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере сумма; земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере сумма; земельный налог муниципальных округов городов федерального значения за 2021 год в размере сумма, что подтверждается налоговым уведомлением № 48203542 от 01.09.2022 г. (л.д. 44-56).

Указанные уведомления были направлены в адрес налогоплательщика по почте (л.д. 57, 71).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решением налоговой инспекции № 5874 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.02.2023 года ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма (л.д. 75-85).

С учетом уменьшения в два раза налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере сумма (сумма) и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, в размере сумма (сумма).

Решением налоговой инспекции № 4168 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.11.2022 года ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма (л.д. 86-91).

С учетом уменьшения в два раза налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, в размере сумма и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере сумма

Указанные решения административным ответчиком в установленных законом порядке и срок оспорены не были, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом было выставлено требование № 7030 по состоянию на 25.05.2023 г. об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, штрафов и пени со сроком уплаты до 20.07.2023 г. (л.д. 72-73).

29.11.2023 г. налоговой инспекцией принято решение № 11373 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 92).

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 180 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-64/24 о взыскании с фио задолженности по налогам и пени.

05.08.2025 г. мировым судьей судебного участка № 180 адрес судебный приказ № 2а-64/24 от 21.06.2024 г. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату отмены судебного приказа) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ИФНС России № 29 по адрес обратилась с указанным административным иском в суд 28.01.2025 г.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, в котором указано на незначительность периода пропуска срока, возникшего в результате большой загруженности налогового органа из-за неуплаты налогоплательщиками имущественных налогов, носящей массовый характер.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем вынесено решение о взыскании задолженности, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налога, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, установленная законом, при этом ФИО1, зная о наличии недоимки, не предпринял действий по ее уплате, не обжаловал решение, действия налогового органа, в связи с чем, суд приходит к выводу о восстановлении срока на подачу административного иска.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, вопрос об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ относится к компетенции суда.

В соответствии с п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ;

2) утратил силу с 1 января 2007 года.

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Административный ответчик во встречном исковом заявлении просит признать безнадежными ко взысканию недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2019 г. в размере сумма; пени на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за три месяца 2021 года в размере сумма При этом, как следует из текста встречного искового заявления и пояснений представителя ответчика в судебном заседании, указанные суммы уже были взысканы налоговым органом в судебном порядке. Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречных требований в данной части.

Доводы встречного искового заявления о том, что требование № 7030 от 25.05.2023 г., решение № 5874 от 02.02.2023 г., решение № 4168 от 07.11.2022 г. и решение № 11373 от 29.11.2023 г. не были направлены в адрес фио несостоятельны, поскольку, как установлено в ходе судебного разбирательства, решения были направлены в установленном порядке в адрес налогоплательщика.

Также учитывая, что в ходе рассмотрения дела факт пропуска срока для обращения с иском в суд, а следовательно, утраты возможности ко взысканию налоговой задолженности не подтвердился, встречные административные исковые требования фио о признании задолженности в размере сумма безнадежной ко взысканию, не подлежат удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований встречного искового заявления в полном объеме по изложенным выше основаниям.

Согласно расчету налогового органа на дату составления административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составило сумма, в том числе задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере сумма; по земельному налогу в границах городских округов за 2021 год в размере сумма; по земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в размере сумма; по земельному налогу муниципальных округов городов федерального значения за 2021 год в размере сумма; по земельному налогу муниципальных округов городов федерального значения за 2022 год в размере сумма; по НДФЛ (штраф) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере сумма, НДФЛ (штрафу с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере сумма; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ за 2020 год в размере сумма; штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ за 2021 год в размере сумма

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов и штрафов, предоставления налогоплательщику налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным ответчиком контррасчетов суммы задолженности по налогам и штрафам в материалы дела также не представлено.

При таких обстоятельствах требования налогового органа суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 29 по адрес задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере сумма; по земельному налогу в границах городских округов за 2021 год в размере сумма; по земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в размере сумма; по земельному налогу муниципальных округов городов федерального значения за 2021 год в размере сумма; по земельному налогу муниципальных округов городов федерального значения за 2022 год в размере сумма; по НДФЛ (штраф) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере сумма; по НДФЛ (штрафу с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере сумма; по штрафам за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2020 год в размере сумма; по штрафам за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ за 2021 год в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес госпошлину в размере сумма

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 20.02.2026 года