Мотивированное решение составлено 14.04.2025 года Дело № 2а-1071/2025
27RS0004-01-2024-010262-79
Решение
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 апреля 2025 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам в размере 11 891,14 рублей, указав в обоснование иска на то, что по состоянию на 18.11.2024 размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 составляет 13 271,83 рублей. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от 31.05.2024 № 2а-1392-8/2024 на общую сумму 11 891,14 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 125 рублей; по налогу на имущество (ОКТМО 08701000) за 2022 год в размере 304 рубля; по налогу на имущество (ОКТМО 05714000) за 2022 год в размере 454 рубля; пени в размере 1 008,14 рублей.
ФИО1 в 2022 году являлся собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <.........>, <.........>, количество месяцев владения в 2022 году - 12 месяцев, доля в праве 1, кадастровая стоимость 24 89467 рублей, сумма исчисленного налога – 304 рубля; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <.........>, количество месяцев владения в 2022 году - 12 месяцев, доля в праве 1, кадастровая стоимость 603814 рублей, сумма исчисленного налога – 454 рубля.
Также по сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.09.2007 № ММ-3-6/31@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», ФИО1 в 2022 году являлся владельцем транспортного средства – автомобиль легковой БМВ Х5, государственный знак – №, регистрация данного транспортного средства за ФИО1 с 31.05.2019 по настоящее время, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога 10125 рублей.
В соответствии с налоговым уведомлением от 19.07.2023 № 67212467, отправленным ФИО1 заказной корреспонденцией, сумма налога на имущество за 2022 год составила 758 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2023); сумма транспортного налога в 2022 году составила 10125 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2023).
Задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 132885 по состоянию на 07.07.2023, которое ФИО1 не исполнено (срок исполнения до 28.12.2023), на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 08.04.2024 № 37742 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
На момент направления УФНС по Хабаровскому краю заявления мировому судье от 16.04.2024 № 21989 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 11 891,14 рублей, требование об уплате задолженности № 132885 по состоянию на 07.07.2023 не исполнено налогоплательщиком, в связи с этим налоговым органом не направлено требование об уплате.
Задолженность по пени, принятая из КРСБ (ОКНО) при переходе в ЕНС по транспортному налогу с физических лиц:
02.12.2021 - 28.12.2021 в размере 218,76 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 31683 рублей (уплачен 28.12.2021), налоговое уведомление от 01.09.2021 № 24556791, требование об уплате от 17.12.2021 № 82162).
Задолженность по пени за период с 02.12.2023 по 16.04.2024 начислена в размере 789,38 рублей на недоимку:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 125 рублей;
- по налогу на имущество (ОКТМО 08701000) за 2022 год в размере 304 рубля;
- по налогу на имущество (ОКТМО 05714000) за 2022 год в размере 454 рубля.
УФНС по Хабаровскому краю обращалось с заявлением от 16.04.2024 № 21989 о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11 891,14 рублей.
11.07.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.04.2024 № 2а-1392-8/2024.
Поскольку задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность на общую сумму в размере 11 891,14 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 125 рублей;
- по налогу на имущество (ОКТМО 08701000) за 2022 год в размере 304 рубля;
- по налогу на имущество (ОКТМО 05714000) за 2022 год в размере 454 рубля;
- пени в размере 1 008,14 рублей, в том числе:
по транспортному налогу с физических лиц
02.12.2021 – 28.12.2021 в размере 218,76 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 31683 рубля;
02.12.2023 – 16.04.2024 в размере 789,38 рублей на отрицательное сальдо ЕНС.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу, указанному в адресной справке, однако судебное извещение, согласно сведениям с официального сайта Почта России, возвращено в суд по истечении срока хранения.
В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
На основании изложенного, судебное заседание проведено в отсутствие административного ответчика.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений, в том числе, как плательщик налога на имущество физических лиц на следующие объекты налогообложения:
квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <.........>;
квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <.........>.
Кроме того, ФИО1 на основании ст. 356 НК РФ и сведений из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, является плательщиком транспортного налога, т.к. является владельцем транспортного средства – автомобиль легковой БМВ Х5, государственный знак – №.
О необходимости уплаты налога на имущество и транспортного налога за 2022 год ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление от 19.07.2023 № 67212467 по сроку уплаты 01.12.2023 об оплате налога на имущество в размере 758 рублей; транспортного налога в размере 10125 рублей.
В установленные законодательством сроки ФИО1 не оплатил указанные налоги, сумма недоимки составила по налогу на имущество за 2022 год – 758 рублей; по транспортному налогу за 2022 год – 10125 рублей.
Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
По состоянию на 07.07.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией требование № 132885 об уплате недоимки по пене в размере 224,56 рублей со сроком исполнения до 28.11.2023.
Поскольку сумма задолженности, указанная в требовании № 132885, сформированном по состоянию на 07.07.2023, административным ответчиком погашена не была, новое требование ввиду изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС в большую сторону (неоплата налога на имущество и транспортного налога за 2022 год) налоговым органом не сформировано.
Принимая во внимание, что статья 71 Налогового кодекса РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2023 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям отсутствует обязанность инспекции направлять налогоплательщику уточненное требование при изменении его обязанности после выставления первоначального требования.
Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 07.07.2023 № 132885 в установленный срок, 08.04.2024 УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № 37742, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 132885, в размере 11 844,7 рублей.
21.05.2024 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) мировому судье поступило заявление налогового органа от 16.04.2024 № 21989 о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 10 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» 31.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1392-8/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 11 891,14 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от 11.07.2024, судебный приказ от № 2а-1392-8/2024 от 31.05.2024 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения п. 4 ст. 48 НК РФ).
Срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 административным истцом соблюден.
На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 125 рублей; по налогу на имущество (ОКТМО 08701000) за 2022 год в размере 304 рубля; по налогу на имущество (ОКТМО 05714000) за 2022 год в размере 454 рубля не представлено, в связи с чем, указанные суммы подлежит взысканию с ФИО1
Также по расчету административного истца у административного ответчика имеется задолженность по пеням в общей сумме 1 008,14 рублей, которая складывается из показателей:
- 218,76 рублей начислено на период с 02.12.2021 по 28.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 31 683 рубля;
- 789,38 рублей начислено за период с 02.12.2023 по 16.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено
Пени, руб.
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-10883,00
300
15
-87,06
18.12.2023
16.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
121
-10883,00
300
16
-702,32
Итого: 789,38 рублей.
Расчет и размер пеней, произведенный административным истцом, проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пеней в размере 1 008,14 рублей, начисленная на недоимку транспортному налогу за 2020 год и сумму отрицательного сальдо ЕНС, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 11 891,14 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 125 рублей;
- по налогу на имущество (ОКТМО 08701000) за 2022 год в размере 304 рубля;
- по налогу на имущество (ОКТМО 05714000) за 2022 год в размере 454 рубля;
- пени в размере 1 008,14 рублей, в том числе:
по транспортному налогу с физических лиц
02.12.2021 – 28.12.2021 в размере 218,76 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 31683 рубля;
02.12.2023 – 16.04.2024 в размере 789,38 рублей на отрицательное сальдо ЕНС.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, ИНН №, проживающего по адресу: <.........> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогам в общем размере 11 891,14 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 10 125 рублей;
- по налогу на имущество (ОКТМО 08701000) за 2022 год в размере 304 рубля;
- по налогу на имущество (ОКТМО 05714000) за 2022 год в размере 454 рубля;
- пени в размере 1 008,14 рублей, в том числе:
по транспортному налогу с физических лиц
02.12.2021 – 28.12.2021 в размере 218,76 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 31683 рубля;
02.12.2023 – 16.04.2024 в размере 789,38 рублей на отрицательное сальдо ЕНС,
а также государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.