22RS0019-01-2023-000132-04

Дело № 2а-130/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 28 апреля 2023г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

при секретаре Беккер Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 7.10.2004г. Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 2840 рублей. Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена. В связи с неуплатой транспортного налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу за 2017-2020 годы в сумме 45,54 рублей.

Кроме того ФИО1 является владельцем земельного участка по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 14.01.2004. Налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 2395 рублей. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате налогов. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не погашена. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2017-2020 – 40,31 рублей.

Кроме того, в отношении ФИО1 ООО «Трест Коксохиммонтаж-Промстрой» в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019г. в которой сумма дохода заявлена 4740 рублей. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 616 рублей, подлежащая уплате до 1.12.2020г. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление по уплате налога. В связи с неуплатой начисленной суммы налога, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога. До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по налогу в сумме 18,19 рублей.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по удовлетворению иска в части взыскания налога на доходы физического лица в сумме 616 рублей и пени 18,19 рублей, пояснил, что в ООО «Трест Коксохиммонтаж-Промстрой» он работал с 24.06.2017г. по 21.07.2017г., в 2019г. в данной организации не работал. Выслушав доводы административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, определена в размере 10 рублей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 7.10.2004г.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета депутатов Гилевского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 148 от 12.11.2014г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Налоговая ставка составляет 0,3%.

Решением Совета депутатов Гилевского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 23 от 1.11.2017г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Налоговая ставка составляет 0,3%.

Решением Совета депутатов Гилевского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 108 от 15.10.2019г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Налоговая ставка составляет 0,3%.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО2 со 14.01.2004г. является собственником 1/50 доли в земельном участке сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 22:11:030003:3, местоположение: <адрес> ориентир расположен в границах земельного округа Гилевского сельсовета, кадастровая стоимость на 1.01.2017г. - 10683600 рублей, на 1.01.2018г. - 10683600 рублей, на 1.01.2019г. - 10683600 рублей, на 1.01.2020г. - 7874550 рублей, с 13.07.2020г. – 7871873,85 рублей.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (п.6 ч.1 ст. 208 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (ч.14 ст. 226.1 НК РФ).

ООО «Трест Коксохиммонтаж-Промстрой» в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2019г. в которой сумма дохода заявлена 4740 рублей.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.1, 2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 21.08.2018 года № 76164661 об уплате транспортного и земельного налогов за 2017г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1351 рубль (710 рублей транспортный налог и 641 рубль земельный налог). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 783559 от 11.09.2018 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 40097226844073.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2017г. налоговым органом сформировано требование № 9760 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 710 рублей, пени – 10,75 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 641 рубль, пени – 9,70 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 650993 от 25.02.2019 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097832795119, сроком уплаты налога до 27.03.2019г.

27.06.2019г. сформировано налоговое уведомление № 644730 об уплате транспортного и земельного налогов за 2018г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1351 рубль (710 рублей транспортный налог и 641 рубль земельный налог). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 116655 от 5.07.2019 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097437206041.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2018г. налоговым органом сформировано требование № 10713 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 710 рублей, пени – 10,42 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 641 рубль, пени – 9,42 рублей, которое направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 261769 от 14.02.2020 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097944101389, сроком уплаты налога до 7.04.2020г.

3.08.2020г. сформировано налоговое уведомление № 9392492 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на доходы физических лиц за 2019г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1967 рублей (710 рублей транспортный налог, 641 рубль земельный налог, 616 рублей налог на доходы физических лиц). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления данного уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 303159 от 3.10.2020 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65094549832861.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2019г. налоговым органом сформировано требование № 13444 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 710 рублей, пени – 20,97 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 641 рубль, пени – 18,94 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц – 616 рублей, пени 18,19 рублей. Уведомление направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления подтвержден списком отправки заказных писем № 435637 от 25.09.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80524063323228, сроком уплаты налога до 23.11.2021г.

1.09.2021г. сформировано налоговое уведомление № 28325337 об уплате транспортного, земельного налогов за 2020г. в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1182 рубля (710 рублей транспортный налог, 472 рубля земельный налог). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления уведомления подтвержден списком отправки заказных писем № 435637 от 25.09.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 80524063323228.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2020г. налоговым органом сформировано требование № 132531 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 710 рублей, пени – 3,40 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 472 рубля, пени – 2,25 рублей. Уведомление направлено ФИО1 посредством почтовой связи. Факт направления подтвержден списком отправки заказных писем № 509948 от 28.12.2021 года, согласно которому почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор 65097566910307, сроком уплаты налога до 2.02.2022г.

Недоимка по указанным видам налогов ответчиком не погашена. Выданный 4.08.2022г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района от 30.09.2022г.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 29.03.2023г., в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам проверен, признан правильным. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020г. в сумме 710 рублей, за 2019г. в сумме 710 рублей, за 2018г. в сумме 710 рублей, за 2017г. в сумме 710 рублей. С ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020г. в сумме 472 рубля, за 2019г. в сумме 641 рубль, за 2018г. в сумме 641 рубль, за 2017г. в сумме 641 рубль.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени предъявленной ко взысканию по транспортному налогу судом проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, составляет за 2020г. в сумме 3 рубля 40 копеек, за 2019г. сумме 20 рублей 97 копеек за 2018г. в сумме 10 рублей 42 копейки, за 2017г. в сумме 10 рублей 75 копеек. Расчет пени предъявленной ко взысканию по земельному налогу судом также проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, составляет за 2020г. в сумме 2 рубля 25 копеек, за 2019г. в сумме 18 рублей 94 копейки за 2018г. в сумме 9 рублей 42 копейки, за 2017г. в сумме 9 рублей 70 копеек. Соответственно требование о взыскании пени по транспортному налогу подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год в сумме 616 рублей, пени в сумме 18 рублей 19 копеек не подлежит удовлетворению, поскольку судом установлено, что в ООО «Трест Коксохиммонтаж-Промстрой» ответчик работал с 24.06.2017г. по 21.07.2017г. Данное обстоятельство подтверждено трудовой книжкой на имя ФИО1 В 2019г. ответчик в данной организации не работал, каких либо доходов из данной организации не получал, что подтверждается сведениями по счетам ответчика, открытым в ПАО Сбербанк. Иных счетов на имя ответчика судом не установлено. Согласно выписки из ЕГРЮЛ ООО «Трест Коксохиммонтаж-Промстрой» прекратило свою деятельность путем ликвидации 21.04.2020г.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

по транспортному налогу за 2020г. в сумме 710 рублей, пеня в сумме 3 рубля 40 копеек, за 2019г. в сумме 710 рублей, пеня в сумме 20 рублей 97 копеек за 2018г. в сумме 710 рублей, пеня в сумме 10 рублей 42 копейки, за 2017г. в сумме 710 рублей, пеня в сумме 10 рублей 75 копеек,

по земельному налогу за 2020г. в сумме 472 рубля, пеня в сумме 2 рубля 25 копеек, за 2019г. в сумме 641 рубль, пеня в сумме 18 рублей 94 копейки за 2018г. в сумме 641 рубль, пеня в сумме 9 рублей 42 копейки, за 2017г. в сумме 641 рублей, пеня в сумме 9 рублей 70 копеек.

В удовлетворении остальной части иска о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год в сумме 616 рублей, пени в сумме 18 рублей 19 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.

Решение составлено в мотивированной форме 5 мая 2023 года.