Решение по делу № 2А-1631/2024 от 29.05.2025

Дело № 2а-394/2025 (2а-1631/2024)

УИД 36RS0022-01-2024-002850-87

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новая Усмань 20 мая 2025 г.

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Алешниковой С.В.,

при секретаре судебного заседания Демидовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником транспортного средства – <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога.

Однако административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2022 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере 8 650 рублей, на которую начислены пени в размере 43,25 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой административным истцом транспортного налога инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2021, 2020, 2019, 2018 г.г.

Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 18.10.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ № 2а-3975/2024 от 23.07.2024 отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 43,25 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 234,71 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 294,40 рублей; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 1 765,11 рублей; по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 338,92 рублей.

13.12.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 1-3).

Кроме того, в производстве Новоусманского районного суда Воронежской области находилось административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу.

В обосновании заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства – <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога.

Однако административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2021 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере 8 650 рублей, на которую начислены пени в размере 786,29 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой административным истцом транспортного налога инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2020, 2019 г.г.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 786,29 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 16.10.2023 в сумме 2 354,57 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 года за период с 09.02.2021 по 16.10.2023 в сумме 18 030,01 рублей.

13.12.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 99-101).

Определением Новоусманского районного суда Воронежской области от 11.03.2025 указанные административные дела объединены в одно производство, за административным делом оставлен порядковый номер 2а-394/2025 (2а-1631/2024) (л.д. 96).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против заявленных требований, поддержала позицию, изложенную в письменных возражениях, просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, а в случае частичного удовлетворения требований, просила отказать во взыскании пени за 2018 и 2019 годы, поскольку данные налоги были признаны безденежными к взысканию, пени на них не могут быть начислены.

Представители административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке, о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, материалы судебных приказов №№2а-3975/2024, 2а-3055/2023, административных дел № 2а-675/2022, 2а-179/2023, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 НК РФ определено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.знак № (л.д. 16).

Налоговым органом исчислен подлежащий уплате ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере 8650 рублей. Налоговым уведомлением № 2712420 от 01.09.2022 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2022 оплатить транспортный налог за 2021 год, данное уведомление направлено заказным письмом, согласно списку отправлений (л.д. 106, 107).

Налоговым органом исчислен подлежащий уплате ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 8650 рублей. Налоговым уведомлением № 56879396 от 29.07.2023 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2023 оплатить транспортный налог за 2022 год, и налог на доходы физических лиц, данное уведомление направлено заказным письмом, согласно списку отправлений (л.д. 7-9).

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога ФИО1 направлено требование № 1133 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023: транспортный налог в сумме 161 699,25 рублей, налог на профессиональный доход 1 688,91 рублей, пени – 29 288,69 рублей, предложено оплатить задолженность в срок до 14.07.2023 (л.д. 13-14). Требование направлено должнику 25.05.2023 и им получено 26.05.2023, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 15).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.05.2023 налоговым органом было вынесено решение № 3668 от 10.10.2023 о взыскании задолженности в размере 131909,14 рублей за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, которое было направлено должнику согласно списку внутренних почтовых отправлений от 10.10.2023 (л.д. 10,11-12).

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по транспортному налогу, налоговый орган 04.12.2023 и 23.07.2024 обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Определениями мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 18.10.2024 судебный приказ от 23.07.2024 № 2а-3975 и судебный приказ от 23.07.2024 № 2а-3975/2024 отменены в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно их исполнения (л.д. 17,115).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебные приказы отменены определениями от 18.10.2024, а с настоящими исками МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 12.12.2024 (л.д. 4-5,102-104), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд. Равным образом, с учетом дат для погашения задолженности в вышеуказанных требованиях, налоговым органом не пропущен срок для обращения в мировой суд с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Кроме того, судом установлено, что решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 04.05.2023 по административному делу № 2а-179/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Воронежской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10 850,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 37,94 руб., при этом в части взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.12.2021 в сумме 2 779,77 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.12.2021 в сумме 926,64 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.12.2021 в сумме 8 183,28 руб. – отказано (л.д. 18-21).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Обосновывая частичный отказ в удовлетворении требований в вышеуказанном решении суда указано, что «в материалах административного дела отсутствуют судебные акты, а равно как и иные документы подтверждающие соблюдение процедуры взыскания основной суммы налоговой недоимки за 2018, 2019 годы, в отношении которой произведено исчисление сумм пени, с учетом чего суд приходит к выводу что налоговый орган не приобрел право на получение исчисленных сумм пени и в удовлетворении указанной части иска необходимо отказать».

Таким образом, с учетом положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ, выводов суда, сделанных в вышеуказанном решении суда, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в части взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 1 765,11 рублей; по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 338,92 рублей; по пени по транспортному налогу за 2019 года за период с 09.02.2021 по 16.10.2023 в сумме 18 030,01 рублей.

В остальной части заявленных требований доказательств оплаты задолженности по налогу за 2022 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 43,25 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 234,71 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 294,40 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 786,29 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 16.10.2023 в сумме 2 354,57 рублей, а всего в сумме 21013,22 рублей, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено, в связи с чем в данной части требования подлежат удовлетворению.

Представленные в материалы дела административным ответчиком скриншот из программы Мой налог о наличии задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2022, 2021 г.г. и пени за весь период на сумму 26 332,36 руб., а так же справки об операциях из банка АО «Кредит Европа Банк (Россия)», где в назначениях платежа указаны: «фиксированные страховые взносы по ИП», «налоговый платеж по самозанятости за 2024 год», «страховые ск взносы за 2024 год по ип, по которому вы мне не дали возможности работать», «страховые взносы по ИП!!!!», «Фиксированные страховые взносы по ИП», не опровергают заявленные административным истцом требования о наличии задолженности по налогу за 2022 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 43,25 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 234,71 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 294,40 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 786,29 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 16.10.2023 в сумме 2 354,57 рублей, а всего в сумме 21013,22 рублей.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по транспортному налогу и пени.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 15 по Воронежской области подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания задолженности по налогу за 2022 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 43,25 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 234,71 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 294,40 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 786,29 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 16.10.2023 в сумме 2 354,57 рублей, а всего в сумме 21013,22 рублей.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 43,25 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 234,71 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 294,40 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 650,00 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 786,29 рублей; по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 16.10.2023 в сумме 2 354,57 рублей, а всего взыскать 21013,22 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес> доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2040 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Алешникова

Решение в окончательной форме изготовлено 29.05.2025.